75頁第73題,，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅,？
答案上寫的（6×90%+1+0.2）/（1－10%）×10%×200/500=0.29 就是未出售的高爾夫球桿這的6×90%是什么意思啊考試
問題來源：
某高爾夫球具制造企業(yè),，位于縣城,，為增值稅一般納稅人,。2021年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從農(nóng)戶手中購入一批原木,，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明金額6萬元,，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿,，支付加工費(fèi)1萬元,，運(yùn)送原木發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.2萬元，加工費(fèi)與運(yùn)費(fèi)均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價(jià)為200元/根,。當(dāng)月高爾夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費(fèi)稅,。
（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對外銷售300根,，不含稅售價(jià)為300元/根，剩余200根留存?zhèn)}庫待售,。
（3）從乙生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購入桿頭,、握把，支付不含稅貨款10萬元,，取得增值稅專用發(fā)票,。領(lǐng)用購入的桿頭、握把生產(chǎn)高爾夫球桿,，本月將自產(chǎn)的高爾夫球桿全部出售,，取得不含稅價(jià)款40萬元。
（4）該制造企業(yè)出租一所2017年購入的閑置辦公樓,，約定月含稅租金4萬元,，租期1年，當(dāng)月一次性預(yù)收2021年5月至2022年4月租金,，其中合同約定2021年5月1日至2021年7月31日免收租金,。
（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為10%,；期初外購桿頭,、握把買價(jià)20萬元，期末庫存外購桿頭,、握把買價(jià)為0）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。
1.該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬元,。
A,、2.03
B、2.05
C,、2.68
D,、2.43
正確答案：B
答案分析：業(yè)務(wù)（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=6×10%＋0.2×9%＋1×13%=0.75（萬元）
業(yè)務(wù)（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬元）
進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=0.75＋1.3=2.05（萬元）。
2.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（ ?。┤f元,。
A、9.34
B,、3.26
C,、3.23
D、4.13
正確答案：A
答案分析：業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=300×300×13%÷10000=1.17（萬元）
業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額=40×13%=5.2（萬元）
業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額=4×9÷（1＋9%）×9%=2.97（萬元）
銷項(xiàng)稅額合計(jì)=1.17＋5.2＋2.97=9.34（萬元）,。
3.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅（ ?。┤f元。
A,、8.10
B,、6.32
C、6.50
D,、7.29
正確答案：D
答案分析：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=9.34－2.05=7.29（萬元）,。
4.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對高爾夫球具制造企業(yè)本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,，不正確的有（ ?。?/p>
A,、甲加工廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù),，應(yīng)對甲加工廠一律按組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)征稅款
B、甲加工廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù),，應(yīng)對高爾夫球具制造企業(yè)一律按組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)征稅款
C,、甲加工廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，應(yīng)對高爾夫球具制造企業(yè)一律按銷售額補(bǔ)征稅款
D,、租賃合同中約定免租期的,，應(yīng)視同銷售服務(wù)，繳納增值稅
E,、租賃合同中約定免租期的,，不屬于視同銷售服務(wù)
正確答案：A,B,C,D
答案分析：選項(xiàng)ABC：稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù),，受托方未履行代收代繳義務(wù)的,，對委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是：（1）如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售,，按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征；（2）如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等,，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征,。選項(xiàng)DE：租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù),。
5.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ?。┤f元。
A,、2.19
B,、2.25
C、2.30
D,、2.42
正確答案：A
答案分析：業(yè)務(wù)（2）對外銷售部分應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=300×300×10%÷10000=0.90（萬元）
尚未出售的部分應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=（6×90%＋1＋0.2）÷（1－10%）×10%×200÷500=0.29（萬元）
業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=40×10%－（10＋20）×10%=1（萬元）
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅=0.90＋0.29＋1=2.19（萬元）,。
6.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬元,。
A、0.47
B,、0.66
C,、0.85
D、0.96
正確答案：A
答案分析：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（7.29＋2.19）×5%=0.47（萬元）,。
王老師
2021-10-18 01:24:37 4661人瀏覽
委托加工環(huán)節(jié)，受托方是企業(yè)的,，應(yīng)該代收代繳消費(fèi)稅,，如果未代收代繳消費(fèi)稅，由委托方申報(bào)納稅,，收回后未出售的,，補(bǔ)繳消費(fèi)稅的依據(jù)是委托加工環(huán)節(jié)的組價(jià)。組價(jià)=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率）,，購進(jìn)的原木可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，所以原木的成本=原木買價(jià)*（1-扣除率）=6*90%。
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