卷煙廠進(jìn)口一輛中輕型商用客車應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（    ）萬(wàn)元,。

正確答案：D

答案分析：

進(jìn)口中輕型商用客車應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=（20+1）×（1+3‰）×（1+25%）/（1-5%）×10%=2.77（萬(wàn)元）

此題的難點(diǎn)在于關(guān)稅完稅價(jià)格中要包含運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi),，計(jì)算時(shí)不要丟項(xiàng),。進(jìn)口應(yīng)稅車輛車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)與進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)稅依據(jù)一致。

卷煙廠從煙葉生產(chǎn)者手中收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（    ）萬(wàn)元,。

正確答案：A

答案分析：

卷煙廠從煙葉生產(chǎn)者手中收購(gòu)煙葉繳納的煙葉稅=80×（1+10%）×20%=17.6（萬(wàn)元）

準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（80+9+17.6）×10%=106.6×10%=10.66（萬(wàn)元）,。

難點(diǎn)是計(jì)算煙葉稅的價(jià)外補(bǔ)貼是規(guī)定的收購(gòu)價(jià)款的10%,；但計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的價(jià)外補(bǔ)貼是收購(gòu)煙葉價(jià)款同一張發(fā)票上列明的實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼。

甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（    ）萬(wàn)元,。

正確答案：D

答案分析：

甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=［（80+9+17.6）×（1-10%）+10］/（1-30%）×30%=45.40（萬(wàn)元）

此題難點(diǎn)在于組成計(jì)稅價(jià)格中的“材料成本”的計(jì)算，其中要包含煙葉的價(jià)外補(bǔ)貼和煙葉稅,，但是不包含確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,。

卷煙廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)（    ）萬(wàn)元。

正確答案：B

答案分析：

卷煙廠銷項(xiàng)稅額=［2000+2500+3.39/（1+13%）+600+7.91/（1+13%）+0.02×50+0.02×250］×13%+3.9=（2000+2503+607+1+5）×13%+3.9=668.98（萬(wàn)元）

做此題需要細(xì)致,、周到,、有耐心。難點(diǎn)在于延期付款利息和包裝費(fèi)要作為價(jià)外費(fèi)用,，價(jià)稅分離后計(jì)入銷售額來(lái)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅,；增值稅視同銷售和特殊銷售用平均價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅。

卷煙廠應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅（    ）萬(wàn)元,。

正確答案：C

答案分析：

判斷該廠適用的卷煙比例稅率：平均價(jià)200元/標(biāo)準(zhǔn)條，最高價(jià)210元/標(biāo)準(zhǔn)條,，適用56%的比例稅率,。

可抵扣的消費(fèi)稅=［20+（28+2）×（1+40%）/（1-30%）+2000-35］×30%=613.5（萬(wàn)元）

這里注意題目中強(qiáng)調(diào)領(lǐng)用的是外購(gòu)和進(jìn)口的已稅煙絲。

該廠當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=［2000+2500+3.39÷（1+13%）+6×0.021×250+1×0.02×250+50×0.02］×56%+（400+500+6+1+50/250）×0.015-613.5+［600+7.91÷（1+13%）］×36%=2542.68+13.61-613.5+218.52=2161.31（萬(wàn)元）

此題易錯(cuò)點(diǎn)在于自產(chǎn)卷煙用于換取生產(chǎn)資料計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)卷煙價(jià)格要用最高價(jià)格,；還要掌握卷煙計(jì)量單位“標(biāo)準(zhǔn)條”與“標(biāo)準(zhǔn)箱”的換算,。

用進(jìn)口或外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，對(duì)煙絲已納消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的有（    ）,。

正確答案：A,C,D

答案分析：

用進(jìn)口煙絲和外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙,，其已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除。煙絲是在生產(chǎn)出廠銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,，從B商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的煙絲,，不能用商貿(mào)企業(yè)的銷售價(jià)格212萬(wàn)元計(jì)算抵扣消費(fèi)稅,，本題中由于無(wú)法取得商貿(mào)企業(yè)從煙絲生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入煙絲的價(jià)格（煙絲出廠繳納消費(fèi)稅的價(jià)格）,，同時(shí)普通發(fā)票也不是可以抵扣消費(fèi)稅的合法憑證,，所以不能抵扣已納的消費(fèi)稅。