問題來源：
甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙,，2020年1月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉,，實際支付價款360萬元、另支付10%價外補貼,，按規(guī)定繳納了煙葉稅,，開具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。另支付運費,，取得運輸公司（小規(guī)模納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票,，注明運費5萬元。
（2）將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)加工煙絲,，取得增值稅專用發(fā)票,，注明加工費40萬元、代墊輔料10萬元,，本月收回全部委托加工的煙絲,，乙企業(yè)已代收代繳相關(guān)稅費。
（已知：煙絲消費稅稅率為30%）（2020年考題節(jié)選）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。
（1）業(yè)務(wù)（1）甲廠應(yīng)繳納煙葉稅（ ）萬元,。
A,、36.00
B、72.00
C,、79.20
D,、43.20
正確答案：C
答案分析：業(yè)務(wù)（1）甲廠應(yīng)繳納煙葉稅=360×（1+10%）×20%=79.2（萬元）。
（2）業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅（ ?。┤f元,。
A、227.23
B,、177.86
C,、206.86
D、162.43
正確答案：C
答案分析：材料成本=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=432.68（萬元）,，業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=（432.68+40+10）÷（1-30%）×30%=206.86（萬元）,。
常老師
2021-12-15 05:09:58 4756人瀏覽
首先本題是委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算,，其次題中沒有給出受托方的同類消費品的銷售價格,，因此需要組價計稅，由于煙絲是從價計征消費稅的,，所以適用下列公式：
①組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率）
②代收代繳消費稅=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率
材料成本,。按照《消費稅暫行條例實施細則》的解釋，“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本,。
委托加工應(yīng)稅消費品的納稅人,，必須在委托加工合同上如實注明（或以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的,，受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本,。從這一條規(guī)定可以看出，稅法對委托方提供原料和主要材料,，并要以明確的方式如實提供材料成本,，要求是很嚴(yán)格的，其目的就是防止假冒委托加工應(yīng)稅消費品或少報材料成本，逃避納稅的現(xiàn)象,。
加工費,。《消費稅暫行條例實施細則》規(guī)定,，“加工費”是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用（包括代墊輔助材料的實際成本,，不包括增值稅稅金），這是稅法對受托方的要求,。受托方必須如實提供向委托方收取的全部費用,，這樣才能既保證組成計稅價格及代收代繳消費稅準(zhǔn)確地計算出來，同時也使受托方按加工費應(yīng)納的增值稅得以正確計算,。
同時注意煙葉的成本是包含煙葉稅的,，需要特殊記憶，所以材料成本=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=432.68（萬元）,；進一步計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=（432.68+40+10）÷（1-30%）×30%=206.86（萬元）,。
您理解一下~~
有問題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
-
2023-11-16
-
2023-11-13
-
2023-11-13
-
2023-11-07
-
2021-10-05
您可能感興趣的稅務(wù)師試題
稅務(wù)師相關(guān)知識專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號