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原材料由誰提供，消費(fèi)稅和增值稅計(jì)算有何區(qū)別？

金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2022-10-15 16:06:54

問題來源：

甲商城為增值稅一般納稅人,，2021年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）珠寶部銷售金銀首飾取得含稅銷售額189萬元，銷售珍珠,、玉石首飾取得含稅銷售額245萬元；受托加工金銀首飾,，收取不含稅加工費(fèi)2萬元,，委托方提供的原料成本為6萬元；以舊換新方式銷售金銀首飾,，同類金銀首飾的含稅銷售額21萬元,，舊金銀首飾作價(jià)6萬元，實(shí)際取得含稅銷售額15萬元,；
（2）商城的超市采取線上交易配送到家方式銷售商品（稅率13%）,，零售額85萬元,；線下零售額181.6萬元,，其中銷售米、面,、食用植物油,、水果取得含稅銷售額46萬元,；
（3）銷售服裝、家電取得含稅銷售額1695萬元,；
（4）商城開展科普活動,，取得科普講座門票收入5.3萬元；
（5）由于2月銷售的商品（稅率13%）出現(xiàn)質(zhì)量問題,，與購貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬元給予購貨方20%折讓,，并按折讓金額開具紅字發(fā)票；
（6）商城內(nèi)建設(shè)休閑區(qū)供顧客休息,，購進(jìn)桌椅等物品,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額合計(jì)0.8萬元；購進(jìn)一批貨物捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧對象,，取得增值稅專用發(fā)票,，注明金額50萬元、稅額6.5萬元,，商城超市從某農(nóng)貿(mào)市場（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)水果,，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額20萬元；支付快遞費(fèi),，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,，注明金額0.5萬元；從國內(nèi)購進(jìn)其他商品和服務(wù),，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額合計(jì)12.56萬元,；
（7）從境內(nèi)某品牌家電供應(yīng)商（一般納稅人）取得與銷售額掛鉤的平銷返利收入3萬元；
（8）由于保管不善,，從一般納稅人購進(jìn)一批服裝發(fā)生丟失,，該批服裝的賬面成本為13萬元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），其中包括一般納稅人提供運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)費(fèi)成本1萬元,。
已知：當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣,，企業(yè)未放棄相關(guān)稅收優(yōu)惠；金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%,、其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%,。
根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問題：

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f元,。

A、9.71

B,、9.45

C,、9.76

D、20.29

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（189+15）÷（1+13%）×5%+（2+6）÷（1-5%）×5%=9.45（萬元）,。

2.業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額（　?。┤f元,。

A、34.66

B,、29.18

C,、30.67

D、25.38

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=（85+181.6-46）÷（1+13%）×13%+46÷（1+9%）×9%=29.18（萬元）,。

3.本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)（　?。┤f元。

A,、271.33

B,、242.79

C、271.36

D,、271.19

正確答案：D

答案分析：業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=（189+245+15）÷（1+13%）×13%+2×13%=51.91（萬元）,；
業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=29.18（萬元）；
業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額=1695÷（1+13%）×13%=195（萬元）,；
業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額=5.3÷（1+6%）×6%=0.3（萬元）,；
業(yè)務(wù)（5）沖減銷項(xiàng)稅額=200×20%×13%=5.2（萬元）；
本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=51.91+29.18+195+0.3-5.2=271.19（萬元）,。

4.業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（　?。┤f元。

A,、21.66

B,、13.39

C、19.06

D,、19.09

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.8+0.5×6%+12.56=13.39（萬元）,。

5.本月應(yīng)繳納增值稅（　　）萬元,。

A,、254.27

B、259.80

C,、225.77

D,、259.85

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（7）沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=3÷（1+13%）×13%=0.35（萬元）；
業(yè)務(wù)（8）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（13-1）×13%+1×9%=1.65（萬元）,；
本月應(yīng)繳納增值稅=271.19-（13.39-0.35-1.65）=259.80（萬元）,。

6.關(guān)于甲商城本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（　?。?。

A、開展科普講座門票收入免征增值稅

B、由于2月銷售的商品出現(xiàn)質(zhì)量問題而給予購貨方的折讓可以從本期計(jì)稅銷售額中扣除

C,、為建設(shè)休閑區(qū)購進(jìn)各類物品的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

D,、為捐贈目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧對象購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

E,、從境內(nèi)供應(yīng)商取得的返還收入應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額

正確答案：B,D

答案分析：選項(xiàng)A：對科普單位的門票收入,，免征增值稅。選項(xiàng)C：為建設(shè)休閑區(qū)購進(jìn)各類物品,，屬于用于經(jīng)營,，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。選項(xiàng)E：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的凡與商品銷售量,、銷售額掛鉤（如以一定比例,、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入,，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,。

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高老師

2022-10-16 10:35:54 3095人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

委托加工指的是委托方提供原材料,。在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品這一環(huán)節(jié)中，涉及到增值稅和消費(fèi)稅,，具體如下,。

增值稅：受托方為納稅人（提供加工勞務(wù)，計(jì)增值稅銷項(xiàng)）,，委托方為增值稅的實(shí)際負(fù)稅人（購進(jìn)了加工勞務(wù),，如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）,；

消費(fèi)稅：委托方為納稅人,，由受托方代收代繳消費(fèi)稅，受托方是代收代繳義務(wù)人,。（受托方為個(gè)人除外,，若受托方為個(gè)人，則委托方收回貨物后需要自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅）,。

如果是由受托方提供原材料,，這就不屬于委托加工業(yè)務(wù)，就屬于是受托方銷售自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,，由受托方作為納稅人,，按照銷售自產(chǎn)產(chǎn)品繳納消費(fèi)稅、增值稅,，有售價(jià)的按照售價(jià)來計(jì)算,，如果是沒有售價(jià)的，按照：

①從價(jià)計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

②復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率），這里加上的利潤可以看作是加上受托方銷售時(shí)的利潤,。

希望可以幫助到您,，如果您對此還有疑問的話，歡迎繼續(xù)交流~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,，加油,！

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