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消費(fèi)稅扣除問(wèn)題詳解：如何抵扣已納消費(fèi)稅,？

老師,，我在做2020年稅一真題的時(shí)候,，碰到這樣一個(gè)題，已委托加工收回的煙絲80%生產(chǎn)A牌卷煙,，1400箱本月銷售安排卷煙給并卷煙批發(fā)企業(yè)500箱取得不含稅收入12,00萬(wàn),。在上一問(wèn)，受托加工企業(yè)已經(jīng)代收代繳消費(fèi)稅了,，那這個(gè)業(yè)務(wù),，委托方應(yīng)該繳納多少消費(fèi)稅呢？答案給的是1200×,， 56% +（500×15010,000）然后減掉上一問(wèn)計(jì)算出來(lái)的代收代繳的80%,。那么我的疑問(wèn)是他并沒(méi)有把這1400箱全都賣(mài)出去啊，為什么要扣除80%呢,，難道不應(yīng)該是賣(mài)出去的500÷1400這塊還會(huì)涉及到一個(gè)比例嗎,？你剩下的900箱，你并沒(méi)有賣(mài)出去呀,，而且受托方已經(jīng)替你交過(guò)消費(fèi)稅了,。

城市維護(hù)建設(shè)稅概述 2021-11-04 09:42:56

常老師

2021-11-05 04:03:56 1769人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

按照規(guī)定我們將外購(gòu),、進(jìn)口或者是委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品再銷售的,，需要征收消費(fèi)稅，同時(shí)屬于可以抵扣范圍的,，可以扣除已納的消費(fèi)稅,，但是這里扣除是在領(lǐng)用的當(dāng)期按照生產(chǎn)領(lǐng)用量來(lái)扣除的，而不需要考慮銷售的數(shù)量來(lái)扣除,，委托加工收回的煙絲80%全部用于生產(chǎn)A牌卷煙,，所以準(zhǔn)予扣除的是這80%全部的已納稅額，與銷售與否無(wú)關(guān),。

您需要區(qū)分的是,，增值稅是憑票抵扣的，取得合法扣稅憑證,，用于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的用途,，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅即可抵扣；但是消費(fèi)稅的抵扣是按照“生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”抵扣的,，需要注意區(qū)分與增值稅的不同,。

您理解一下~

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