問題來源：
甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2021年3月有關生產經營情況如下：
（1）從油漆廠購進油漆200噸，每噸不含稅價1萬元,，取得油漆廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款200萬元,、增值稅26萬元,。
（2）向農業(yè)生產者收購原木30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元,，另支付運輸費用,，取得運輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費金額2萬元,；原木驗收入庫后,，又將其運往乙地板廠加工成未上漆的實木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票,，注明支付加工費8萬元,、增值稅1.04萬元，甲廠收回實木地板時乙廠代收代繳了甲廠的消費稅（乙廠無同類實木地板銷售價格）,。
（3）甲廠將委托加工收回的實木地板的一半用于連續(xù)生產高級實木地板,，當月生產高級實木地板2000箱，銷售高級實木地板1500箱,，取得不含稅銷售額450萬元,。
（4）當月將自產同類高級實木地板100箱用于裝修職工食堂。
其他相關資料：實木地板消費稅稅率5%,；實木地板成本利潤率5%,，所有發(fā)票均符合規(guī)定并在當月抵扣進項稅額。
要求：根據上述資料,，回答下列問題,。（★★★）
甲廠當月發(fā)生的增值稅進項稅為（ ）萬元。
A,、31.00
B,、31.42
C、32.10
D,、33.24
正確答案：B
答案分析：
業(yè)務（1）外購油漆的進項稅額26萬元,。
業(yè)務（2）加工費的進項稅額1.04萬元。
外購原木及相關運輸服務進項稅額=42×10%+2×9%=4.38（萬元）
這里考點是2019年4月1日之后收購免稅農產品生產基本稅率的貨物,，適用10%（9%+1%）扣除率計算抵扣進項稅的規(guī)定和運輸費憑票抵扣進項稅的規(guī)定,。
當期進項稅合計=26+1.04+4.38=31.42（萬元）,。
甲廠當月應繳納的增值稅為（ ）萬元,。
A、30.98
B、31.57
C,、32.26
D,、33.13
正確答案：A
答案分析：
銷項稅額=450×13%+450/1500×100×13%=58.5+3.9=62.40（萬元）
應繳納增值稅=62.40-31.42=30.98（萬元）。
甲廠被代收代繳的消費稅為（ ）萬元,。
A,、4.37
B、3.55
C,、2.91
D,、2.52
正確答案：D
答案分析：
解題關鍵是收購農產品的成本計算，收購農產品的賬面成本=憑證注明收購款項+相關不含增值稅的運雜費-收購款中可計算抵扣的增值稅進項稅,。
組成計稅價格=［42×（1-10%）+2+8］÷（1-5%）=50.32（萬元）
甲廠被代收代繳的消費稅=50.32×5%=2.52（萬元）
因為乙廠沒有同類價格,，只能組價計稅。在組價時注意收購原木的42萬元收購款中計算扣除了10%的進項稅,，剩余90%（1-10%）的部分計入了采購成本,；支付2萬元運費屬于采購成本的組成部分。
甲廠當月應自行向主管稅務機關申報繳納的消費稅為（ ）萬元,。
A,、20.12
B、21.84
C,、22.74
D,、23.92
正確答案：C
答案分析：
①銷售和視同銷售實木地板應納消費稅=（450+450/1500×100）×5%=480×5%=24（萬元）
②生產領用已稅實木地板應抵扣消費稅=2.52×50%=1.26（萬元）
③應繳納消費稅=24-1.26=22.74（萬元）。
盧老師
2021-08-19 08:12:21 6418人瀏覽
哈嘍,！努力學習的小天使：
農產品一般的扣除率是9%,；如果購進農產品用于連續(xù)生產或委托加工增值稅稅率是13%貨物，農產品扣除率為10%,。在教材127頁（4）,。
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油,！
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