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準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)=500×（1+7×5%）

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)=500×（1+7×5%）這個(gè)式子是什么意思

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-11-02 20:23:06

問題來源：

A市某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
（1）2023年1月銷售一棟位于B市的舊辦公樓,，簽訂銷售合同，注明含稅銷售收入2000萬元，該公司選擇增值稅簡易計(jì)稅方法,；因無法取得評估價(jià)格,，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2016年4月,，購置價(jià)款為500萬元,，繳納契稅15萬元,，并能提供契稅完稅憑證,。
（2）2020年通過競拍取得一宗土地使用權(quán),，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)3000萬元,，當(dāng)年占用60%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4200萬元,；發(fā)生管理費(fèi)用1200萬元,、銷售費(fèi)用1500萬元、利息費(fèi)用500萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?022年12月該寫字樓竣工驗(yàn)收,。截至2023年3月該房地產(chǎn)開發(fā)公司已將寫字樓總面積的40%對外銷售,，簽訂銷售合同,，取得不含稅銷售收入19000萬元，允許扣除的與轉(zhuǎn)讓寫字樓有關(guān)的稅費(fèi)為200萬元,；剩余的60%對外出租，當(dāng)年取得租金收入200萬元,。
其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為4%,，地方教育附加準(zhǔn)予作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除，不考慮印花稅,。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

1.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售舊辦公樓應(yīng)在B市預(yù)繳的增值稅（　?。┤f元,。

A、71.43

B,、95.24

C,、91.74

D,、42.86

正確答案：A

答案分析：銷售舊辦公樓應(yīng)在B市預(yù)繳的增值稅=（2000-500）÷（1+5%）×5%=71.43（萬元）。

2.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時(shí),，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)（　　）萬元,。

A,、658.57

B、683.57

C,、673.57

D,、698.57

正確答案：D

答案分析：轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)納的增值稅=（2000-500）÷（1+5%）×5%=71.43（萬元）。轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納的城建稅及附加=71.43×（7%+3%+2%）=8.57（萬元）,，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)=500×（1+7×5%）+8.57+15=698.57（萬元）,。

3.該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅（　?。┤f元,。

A、510.21

B,、519.96

C,、498.31

D、538.46

正確答案：A

答案分析：增值額=2000-71.43-698.57=1230（萬元）
增值率=1230÷698.57×100%=176.07%,，適用稅率50%,、速算扣除系數(shù)15%。
應(yīng)納土地增值稅=1230×50%-698.57×15%=510.21（萬元）,。

4.該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時(shí),，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)（　　）萬元,。

A,、5896

B,、3971.2

C、3376

D、2896

正確答案：C

答案分析：計(jì)算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時(shí),，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額：
①允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=3000×60%×40%=720（萬元）
②允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4200×40%=1680（萬元）
③允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=500×40%+（720+1680）×4%=296（萬元）
④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=200（萬元）
⑤加計(jì)扣除項(xiàng)目=（720+1680）×20%=480（萬元）
準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=720+1680+296+200+480=3376（萬元）,。

5.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（　　）萬元,。

A,、8648.8

B,、8192.8

C、7627.36

D,、7932.67

正確答案：B

答案分析：增值額=19000-3376=15624（萬元）
增值率=15624÷3376×100%=462.80%，適用稅率60%,，速算扣除系數(shù)35%。
應(yīng)納土地增值稅=15624×60%-3376×35%=8192.8（萬元）,。

6.下列關(guān)于該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅的處理，表述正確的有（　?。?。

A,、該房地產(chǎn)開發(fā)公司已轉(zhuǎn)讓的寫字樓建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例未超過85%,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以要求其進(jìn)行土地增值稅清算

B、該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)

C,、該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)在合同簽訂后的7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)

D、該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)向B市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)