1、2小問契稅是否包含的問題

第1小問,，計算可以扣除的取得土地使用權所支付的價款,，包含了繳納的契稅，第2小問計算轉讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅,，用轉讓收入減去取得土地使用權所支付的價款,，沒有包含契稅，怎么理解這個知識點,？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算扣除項目及其金額 2022-11-06 18:07:05

問題來源：

2022年8月,，某縣稅務機關對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）開發(fā)的房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下：
（1）2018年9月以20000萬元協(xié)議購買用于該房地產(chǎn)項目的一宗土地,，并繳納了契稅600萬元,。
（2）2019年3月開始動工建設，發(fā)生開發(fā)成本7000萬元,；利息支出800萬元（可按轉讓項目計算分攤并提供金融機構證明）,，但其中有50萬元屬加罰的利息，所在省人民政府規(guī)定,，能提供金融機構貸款證明的,，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%。
（3）2019年12月該房地產(chǎn)項目竣工驗收并開始銷售,，截至清算前,，該項目已銷售可售建筑面積的90%，共計取得含增值稅收入64800萬元,，剩余可售建筑面積已經(jīng)自用,；發(fā)生與轉讓該房產(chǎn)項目相關并可以抵扣的進項稅額為165.14萬元。
（4）該企業(yè)已預繳土地增值稅1200萬元,。
（其他相關資料：不考慮印花稅）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號回答問題。

1.企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權支付的金額是（　?。┤f元,。

A、19400

B,、26000

C,、20600

D、18540

正確答案：D

答案分析：允許扣除的取得土地使用權支付的金額=（20000+600）×90%=18540（萬元）,。

2.該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的城市維護建設稅,、教育費附加和地方教育附加金額是（　　）,。

A,、412.84

B、353.39

C、318.53

D,、369.91

正確答案：D

答案分析：允許扣除的城市維護建設稅,、教育費附加和地方教育附加=[（64800-20000×90%）÷（1+9%）×9%-165.14]×（5%+3%+2%）=369.91（萬元）。

3.該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除項目金額合計數(shù)為（　?。?。

A、35600.78

B,、35386.84

C,、31846.51

D、31829.99

正確答案：C

答案分析：允許扣除項目金額的合計數(shù)=18540+7000×90%+（800-50）×90%+（18540+7000×90%）×4%+369.91+（18540+7000×90%）×20%=31846.51（萬元）,。

4.計算清算土地增值稅時應補繳的稅額是（　?。?/p>

A,、8843.38

B,、9958.49

C、8850.82

D,、8347.5

正確答案：A

答案分析：不含稅收入=64800-（64800-20000×90%）÷（1+9%）×9%=60935.78（萬元）增值率=（60935.78-31846.51）÷31846.51×100%=91.34%應補繳的土地增值稅=（60935.78-31846.51）×40%-31846.51×5%-1200=8843.38（萬元）,。

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高老師

2022-11-07 12:59:05 1458人瀏覽

哈嘍,！努力學習的小天使：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓新建房,，契稅是在取得土地使用權所支付的金額中扣除的，所以第1小問允許扣除的取得土地使用權支付的金額包含地價和契稅,。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外）,，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額,，這里扣除項目僅包含地價,，允許扣除的只有土地價款，土地價款中包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用,、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等,，不包含契稅，這里是增值稅中的規(guī)定,，注意和土地增值稅進行區(qū)分,，所以用轉讓收入減去土地價款。

祝您輕松過關,！