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出售不動(dòng)產(chǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅扣除部分是否包含契稅,？

扣除的房產(chǎn)原值是不是應(yīng)該包含取得時(shí)繳納的契稅,？

增值稅一般納稅人應(yīng)納稅款的審核 2020-08-07 10:21:58

問(wèn)題來(lái)源：

科萬(wàn)公司為一家大型酒店,，系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)范圍包括住宿,、餐飲及租賃服務(wù),。2020年3月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）當(dāng)月取得住宿服務(wù)收入210萬(wàn)元，餐飲服務(wù)收入135萬(wàn)元（其中外賣服務(wù)收入為25萬(wàn)元）,。
（2）將2015年1月購(gòu)入的本地一棟寫字樓經(jīng)營(yíng)租賃給一家咨詢公司,，約定每年收租金100萬(wàn)元，每半年結(jié)算一次,，當(dāng)月已收到50萬(wàn)元,。科萬(wàn)公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。
（3）授權(quán)境內(nèi)某餐飲企業(yè)使用其字號(hào),，當(dāng)月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元。
（4）將2019年8月購(gòu)入異地的一處房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃給甲公司,，約定年租金為500萬(wàn)元,，租賃期為5年，每年租金于3月收取,，當(dāng)月科萬(wàn)公司收取租金500萬(wàn)元,。
（5）將一棟于2015年3月購(gòu)入的房產(chǎn)抵償某公司債務(wù)，該房產(chǎn)購(gòu)入發(fā)票因保管不善丟失,，但科萬(wàn)公司保留完整的契稅完稅憑證,，契稅完稅憑證注明的稅額為80萬(wàn)元（稅率為4%），此次抵債金額為5000萬(wàn)元,?？迫f(wàn)公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（6）科萬(wàn)公司當(dāng)月采購(gòu)相關(guān)物資,，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為31.5萬(wàn)元,。已于當(dāng)月申報(bào)抵扣。
其他相關(guān)資料：上述采用一般計(jì)稅方法的收入均不含增值稅,，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的收入均含稅,。科萬(wàn)公司享受生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減政策,，上期末無(wú)加計(jì)抵減額余額,。
要求：

（1）計(jì)算科萬(wàn)公司當(dāng)月一般計(jì)稅方法應(yīng)繳納的增值稅。（不考慮預(yù)繳增值稅的扣減）

一般計(jì)稅方法應(yīng)繳納的增值稅=（210+135）×6%+100×6%+500×9%-31.5-31.5×15%=35.48（萬(wàn)元）。

（2）根據(jù)資料（2）,，計(jì)算科萬(wàn)公司應(yīng)繳納的增值稅,。

應(yīng)繳納的增值稅=50/（1+5%）×5%=2.38（萬(wàn)元）。

（3）根據(jù)資料（4）,，說(shuō)明科萬(wàn)公司是否需要預(yù)繳增值稅,，如果需要預(yù)繳計(jì)算應(yīng)預(yù)繳增值稅，并說(shuō)明預(yù)繳增值稅的稅務(wù)機(jī)關(guān),。

科萬(wàn)公司需要預(yù)繳增值稅,，根據(jù)規(guī)定，一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的,，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。應(yīng)預(yù)繳增值稅=500×3%=15（萬(wàn)元）,。

（4）根據(jù)資料（5），計(jì)算科萬(wàn)公司抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅,。（★★★）

科萬(wàn)公司應(yīng)繳納的增值稅=［全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%=（5000-80÷4%）/（1+5%）×5%=142.86（萬(wàn)元）,。

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