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出售不動(dòng)產(chǎn)簡易計(jì)稅扣除部分是否包含契稅？

扣除的房產(chǎn)原值是不是應(yīng)該包含取得時(shí)繳納的契稅,？

增值稅一般納稅人應(yīng)納稅款的審核 2020-08-07 10:21:58

問題來源：

科萬公司為一家大型酒店，系增值稅一般納稅人,，主要經(jīng)營范圍包括住宿,、餐飲及租賃服務(wù)。2020年3月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）當(dāng)月取得住宿服務(wù)收入210萬元,，餐飲服務(wù)收入135萬元（其中外賣服務(wù)收入為25萬元）,。
（2）將2015年1月購入的本地一棟寫字樓經(jīng)營租賃給一家咨詢公司，約定每年收租金100萬元,，每半年結(jié)算一次,，當(dāng)月已收到50萬元?？迫f公司選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,。
（3）授權(quán)境內(nèi)某餐飲企業(yè)使用其字號(hào)，當(dāng)月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元,。
（4）將2019年8月購入異地的一處房產(chǎn)經(jīng)營租賃給甲公司,，約定年租金為500萬元，租賃期為5年,，每年租金于3月收取,，當(dāng)月科萬公司收取租金500萬元。
（5）將一棟于2015年3月購入的房產(chǎn)抵償某公司債務(wù)，該房產(chǎn)購入發(fā)票因保管不善丟失,，但科萬公司保留完整的契稅完稅憑證,，契稅完稅憑證注明的稅額為80萬元（稅率為4%），此次抵債金額為5000萬元,?？迫f公司選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（6）科萬公司當(dāng)月采購相關(guān)物資,，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為31.5萬元,。已于當(dāng)月申報(bào)抵扣。
其他相關(guān)資料：上述采用一般計(jì)稅方法的收入均不含增值稅,，采用簡易計(jì)稅方法的收入均含稅,。科萬公司享受生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減政策,，上期末無加計(jì)抵減額余額,。
要求：

（1）計(jì)算科萬公司當(dāng)月一般計(jì)稅方法應(yīng)繳納的增值稅。（不考慮預(yù)繳增值稅的扣減）

一般計(jì)稅方法應(yīng)繳納的增值稅=（210+135）×6%+100×6%+500×9%-31.5-31.5×15%=35.48（萬元）,。

（2）根據(jù)資料（2）,，計(jì)算科萬公司應(yīng)繳納的增值稅。

應(yīng)繳納的增值稅=50/（1+5%）×5%=2.38（萬元）,。

（3）根據(jù)資料（4）,，說明科萬公司是否需要預(yù)繳增值稅，如果需要預(yù)繳計(jì)算應(yīng)預(yù)繳增值稅,，并說明預(yù)繳增值稅的稅務(wù)機(jī)關(guān),。

科萬公司需要預(yù)繳增值稅，根據(jù)規(guī)定,，一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市,、區(qū)）的,，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。應(yīng)預(yù)繳增值稅=500×3%=15（萬元）,。

（4）根據(jù)資料（5），計(jì)算科萬公司抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅,。（★★★）

科萬公司應(yīng)繳納的增值稅=［全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%=（5000-80÷4%）/（1+5%）×5%=142.86（萬元）,。

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