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轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金是否包括契稅,？

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括契稅？

扣除項(xiàng)目及其金額應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定 2020-10-27 17:40:43

問(wèn)題來(lái)源：

（一）
（根據(jù)2020年教材本題涉及知識(shí)點(diǎn)已變更,，本題按照教材進(jìn)行了改編）甲市某公司為增值稅一般納稅人,，主要從事旅居業(yè)務(wù),。2020年3月主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓,，含稅總價(jià)款為16500萬(wàn)元,。該公寓樓總建筑面積5000平方米,，本月無(wú)其他經(jīng)營(yíng)收入,。
（2）該公司轉(zhuǎn)讓時(shí)無(wú)法取得該酒店式公寓評(píng)估價(jià)格,，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定（暫不考慮印花稅）。
（3）該公寓樓于2017年6月購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng),，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額11000萬(wàn)元,，稅額1210萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)12210萬(wàn)元,；在辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)時(shí),，繳納契稅330萬(wàn)元，取得契稅完稅憑證,；轉(zhuǎn)讓前累計(jì)發(fā)生貸款利息支出1058.75萬(wàn)元,、裝修支出1000萬(wàn)元。
（4）本月租入甲市一幢樓房,，按合同約定支付本月含稅租金合計(jì)10萬(wàn)元,，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，出租方按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅,。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營(yíng),，50%用于職工宿舍。
（5）本月月初增值稅留抵稅額為1100萬(wàn)元,。地方教育附加允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除,。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題,。

1.該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅（　?。┤f(wàn)元。

A、188.57

B,、195.00

C,、204.29

D、180.00

正確答案：C

答案分析：

（1）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn),，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額,，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅,。（2）該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅=（16500-12210）÷（1+5%）×5%=204.29（萬(wàn)元）,。

2.2020年3月該公司在甲市實(shí)際繳納增值稅（　　）萬(wàn)元,。

A,、59.26

B、58.52

C,、57.55

D,、57.27

正確答案：D

答案分析：

該公司在甲市實(shí)際繳納增值稅=16500÷（1+9%）×9%-10÷（1+9%）×9%-1100-204.29=57.27（萬(wàn)元）。

3.該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí),，可扣除的評(píng)估價(jià)格（　?。┤f(wàn)元。

A,、14041.50

B,、12650.00

C、13029.50

D,、12100.00

正確答案：B

答案分析：

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的,，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除,。每滿(mǎn)12個(gè)月計(jì)1年，超過(guò)1年未滿(mǎn)12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的,，可以視同為1年,。本題中，2017年6月購(gòu)入,，2020年3月轉(zhuǎn)讓?zhuān)暈?年,。可扣除的評(píng)估價(jià)格=11000×（1+3×5%）=12650（萬(wàn)元）,。

4.該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí),，準(zhǔn)予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”（　　）萬(wàn)元,。

A,、24.51

B、354.51

C、348.29

D,、23.49

正確答案：C

答案分析：

準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=[16500÷（1+9%）×9%-1210]×（7%+3%+2%）+330=348.29（萬(wàn)元）,。

5.該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)繳納土地增值稅（　　）萬(wàn)元,。

A,、477.94

B、595.56

C,、641.80

D,、0

正確答案：C

答案分析：

增值額=16500÷（1+9%）-12650-348.29=2139.32（萬(wàn)元），增值率=2139.32÷（12650+348.29）×100%=16.46%,，適用稅率為30%,，該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)繳納土地增值稅=2139.32×30%=641.80（萬(wàn)元）。

6.關(guān)于該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓,，下列說(shuō)法正確的有（　?。?br>

A,、如果稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)該公司申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯低于同類(lèi)房地產(chǎn)市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的,，該公司應(yīng)按同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格作為房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入計(jì)算土地增值稅

B、增值率未超過(guò)20%,，可以免征土地增值稅

C,、購(gòu)買(mǎi)公寓樓時(shí)支付的契稅準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目予以扣除

D、購(gòu)買(mǎi)公寓樓的貸款利息支出準(zhǔn)予作為扣除項(xiàng)目予以扣除

E,、該公司在公寓樓轉(zhuǎn)讓前發(fā)生的裝修支出可以作為扣除項(xiàng)目予以扣除

正確答案：A,C

答案分析：

選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源或者公共租賃住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,，才免征土地增值稅；選項(xiàng)DE：沒(méi)有相關(guān)扣除規(guī)定,。

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