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計算消費(fèi)稅才用最高價嗎,？增值稅呢,？

消費(fèi)稅復(fù)合計稅計算方法準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 2023-11-15 10:29:18

問題來源：

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)卷煙和煙絲,。該卷煙最高銷售價格為5.2萬元/箱（不含稅）,。2022年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）甲廠將成本60萬元的煙葉委托乙煙絲廠（一般納稅人）加工煙絲，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票,，金額欄注明加工費(fèi)2.5萬元,。乙廠按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅（無同類煙絲銷售價格）。
（2）甲廠將委托加工收回?zé)熃z的10%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,，將煙絲的60%對外銷售,，取得不含稅銷售額60萬元。
（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票,，注明金額為156萬元,，稅額20.28萬元。運(yùn)輸途中發(fā)生正常損失5%,。
（4）將生產(chǎn)車間使用的兩廂面包車轉(zhuǎn)到職工食堂使用,，已完成固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。該車購進(jìn)時已抵扣進(jìn)項稅額,，入賬原值43萬元,，已提折舊26萬元。
（5）購進(jìn)一層寫字樓取得增值稅專用發(fā)票,，注明金額800萬元,，稅額72萬元。其中80%用于研發(fā)中心,，20%用于職工健身中心,。購進(jìn)電腦取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元,，稅額1.3萬元,。
（6）銷售自產(chǎn)卷煙100箱，開具增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元,，將30箱自產(chǎn)卷煙抵償某供貨商供貨款150萬元,。
（其他相關(guān)資料：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,；甲類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%,、定額稅率為150元/箱，乙類卷煙比例稅率為36%,、定額稅率為150元/箱）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

1.乙煙絲廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（　?。┤f元,。

A、25.71

B、18.75

C,、18.00

D,、26.79

正確答案：D

答案分析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，無受托方同類消費(fèi)品銷售價格的,，按照組成計稅價格計算繳納消費(fèi)稅,。乙煙絲廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（60+2.5）÷（1-30%）×30%=26.79（萬元）。

2.業(yè)務(wù)（1）和（5）中,，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為（　?。┤f元。

A,、73.63

B,、59.10

C、79.50

D,、59.23

正確答案：A

答案分析：委托加工支付的加工費(fèi),，取得增值稅專用發(fā)票的，對應(yīng)進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣,。將購進(jìn)的不動產(chǎn)兼用于一般計稅方法計稅項目和集體福利的,，購進(jìn)不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣。業(yè)務(wù)（1）和（5）中,，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額=2.5×13%+72+1.3=73.63（萬元）,。

3.業(yè)務(wù)（6）銷項稅額為（　　）萬元,。

A,、74.78

B、85.28

C,、65.00

D,、84.50

正確答案：D

答案分析：自產(chǎn)卷煙抵償某供貨商供貨款，應(yīng)計算繳納增值稅,。業(yè)務(wù)（6）銷項稅額=（500+150）×13%=84.50（萬元）,。

4.甲卷煙廠本月應(yīng)繳納增值稅（　　）萬元,。

A,、14.67

B、0

C,、1.18

D,、0.60

正確答案：D

答案分析：銷項稅額=60×13%（業(yè)務(wù)2）+84.5（業(yè)務(wù)6）=92.3（萬元）。進(jìn)項稅額=20.28（業(yè)務(wù)3）+73.63（業(yè)務(wù)1和5）=93.91（萬元）,。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=（43-26）×13%=2.21（萬元）,。甲卷煙廠本月應(yīng)繳納增值稅=92.3-（93.91-2.21）=0.60（萬元）。

5.甲卷煙廠本月自行申報繳納消費(fèi)稅（　　）萬元,。

A,、387.31

B、369.31

C,、349.88

D,、368.56

正確答案：D

答案分析：委托加工環(huán)節(jié)煙絲的計稅價格=（60+2.5）÷（1-30%）=89.29（萬元），其中60%對外銷售的銷售額為60萬元＞89.29×60%,，所以應(yīng)計算繳納消費(fèi)稅,。業(yè)務(wù)（6）卷煙計稅價格=5000000÷100（箱）÷250（條/箱）=200（元/條）＞70（元/條），屬于甲類卷煙,，適用比例稅率為56%,，定額稅率150元/箱。自產(chǎn)卷煙抵償某供貨商供貨款,，按同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷售價格繳納消費(fèi)稅,。
甲卷煙廠本月自行申報繳納消費(fèi)稅=（500+5.2×30）×56%+150×（100+30）÷10000+60×30%-26.79×（10%+60%）=368.56（萬元）。

6.關(guān)于甲卷煙廠上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,，正確的有（　?。?/p>

A,、甲卷煙廠抵債的卷煙,，按照債務(wù)的賬面金額計算繳納消費(fèi)稅

B、業(yè)務(wù)（2）銷售委托加工收回的已稅煙絲,，應(yīng)申報繳納消費(fèi)稅

C,、用于職工健身中心的寫字樓進(jìn)項稅額不得抵扣

D、業(yè)務(wù)（3）發(fā)生損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額

E,、業(yè)務(wù)（4）內(nèi)部轉(zhuǎn)移登記的固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

正確答案：B,E

答案分析：選項A：甲卷煙廠抵債的卷煙,，按照該卷煙最高銷售價格計算繳納消費(fèi)稅。選項C：購進(jìn)的不動產(chǎn)兼用于一般計稅方法計稅項目和集體福利的,，購進(jìn)不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣,。選項D：購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，進(jìn)項稅額不得抵扣,；發(fā)生正常損失,，進(jìn)項稅額可以抵扣，無須轉(zhuǎn)出,。

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