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換抵投涉及消費稅才用最高價嗎,？資源稅和增值稅是平均價,？

不是說涉及這3種情況用最高單價來計算嗎？怎么這里是平均價了

準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或購進數(shù)量的規(guī)定資源稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算概述 2023-11-06 13:35:06

問題來源：

某鋁土礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2023年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）銷售自采鋁土礦原礦30噸,，取得不含稅銷售額80萬元,，其中包含收取從坑口到車站的運輸費、裝卸費合計5萬元（已取得增值稅發(fā)票）,；
（2）將自采鋁土礦原礦25噸移送加工鋁土礦選礦20噸,，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額55萬元,；
（3）購進鋁土礦原礦,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元。將該批購進的鋁土礦原礦與自采鋁土礦原礦混合為原礦,，當(dāng)月全部銷售,，取得不含稅銷售額50萬元，該批自采鋁土礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售額35萬元,；
（4）將自采鋁土礦原礦10噸用于對外投資,，同類鋁土礦原礦最高售價2.55萬元/噸（不含稅）、平均售價2.5萬元/噸（不含稅）,。
已知：鋁土礦原礦和鋁土礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%,。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f元,。

A、3.75

B、3.50

C,、4.00

D,、4.25

正確答案：A

答案分析：應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用,、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸,、倉儲、港雜費用,，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的,，不計入資源稅的計稅銷售額。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅=（80-5）×5%=3.75（萬元）,。

2.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f元。

A,、2.75

B,、0.00

C,、2.48

D,、5.23

正確答案：C

答案分析：自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售，按照選礦產(chǎn)品計征資源稅,，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅,。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅=55×4.5%=2.48（萬元）。

3.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f元,。

A、2.50

B,、0.25

C,、2.00

D、0.75

正確答案：C

答案分析：納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售,，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時,，直接扣減外購原礦的購進金額。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅=（50-10）×5%=2（萬元）,。

4.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f元。

A,、1.23

B,、1.13

C、1.25

D,、0

正確答案：C

答案分析：納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品進行投資,，應(yīng)視同銷售，繳納資源稅。有同類應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格的,，按照同類產(chǎn)品的“平均”銷售價格確定計稅銷售額,。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅=2.5×10×5%=1.25（萬元）。

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丁老師

2023-11-06 14:29:29 1169人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

換抵投只有涉及到消費稅才是最高價，那么在資源稅和增值稅當(dāng)中都是平均價的~

因此本題是資源稅,，因此不涉及到最高價,，只能用的就是平均價的哈~要注意區(qū)分掌握的哈~

自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用途		計稅依據(jù)
自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用途		增值稅	消費稅
連續(xù)生產(chǎn)	應(yīng)稅消費品	×	×
連續(xù)生產(chǎn)	非應(yīng)稅消費品	×	√
其他方面	（1）換取生產(chǎn)資料和消費資料（2）抵償債務(wù) （3）對外投資	（1）納稅人最近時期同類應(yīng)稅消費品的平均價（2）其他納稅人最近時期同類應(yīng)稅消費品平均價（3）組成計稅價格=成本+利潤+消費稅	最高價
其他方面	（1）贊助、無償贈送（2）職工福利及獎勵等		（1）納稅人最近時期同類應(yīng)稅消費品的銷售價格（2）組成計稅價格=成本+利潤+消費稅