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講師: 馬小新
會計概述（1）
所有者權(quán)益（2）
收入,、費用和利潤（1）
會計概述（2）
資產(chǎn)（1）
管理會計基礎(chǔ)（2）
管理會計基礎(chǔ)（3）
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收入,、費用和利潤（2）
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負債
所有者權(quán)益（1）
財務(wù)報表（1）
財務(wù)報表（2）
管理會計基礎(chǔ)（1）
班次介紹,、核心考點-第1章
核心考點-第2章（1）
核心考點-第2章（2）
核心考點-第2章（3）
核心考點-第3章
核心考點-第4章
核心考點-第5章
核心考點-第7章
核心考點-第6章、第8章
不定項選擇題練習（1）
不定項選擇題練習（2）
第五章 收入,、費用和利潤
甲公司為增值稅一般納稅人,，銷售商品適用的增值稅稅率為16%，確認收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本,。2018年度甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1)3月1日,，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預收貨款方式向乙公司銷售商品一批,，該批商品的實際成本為80 000元,，銷售價格總額為100 000元，3月2日收到乙公司預付款70 000元,。3月20日向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為100 000元,，增值稅稅額16 000元,，剩余款項已收妥。
(2)7月6日,，采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批,，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為80 000元，增值稅稅額為12 800元,，該批商品實際成本為60 000元,。在銷售商品時,，甲公司得知丙公司發(fā)生財務(wù)困難,，短期內(nèi)難以支付貨款，但為了保持客戶關(guān)系仍將商品發(fā)出,，不符合收入確認條件,。9月25日,，甲公司得知丙公司財務(wù)狀況已好轉(zhuǎn)并決定于近期支付貨款，符合收入確認條件,。
(3)12月15日,，委托丁公司銷售商品200件，每件商品的實際成本為600元,，該商品已于當日發(fā)出,，按照雙方協(xié)定協(xié)議約定，丁公司應(yīng)按照每件800元對外銷售商品,，甲公司按照售價(不含稅)的10%向丁公司支付手續(xù)費,。12月31日，收到丁公司開出的代銷清單,，實際銷售100件商品,，同時收到丁公司因提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8 000元,，增值稅稅額為480元。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題：(2018年改編)
1.根據(jù)資料(1),，下列各項中,，關(guān)于甲公司采用預收貨款方式銷售商品相關(guān)科目的會計結(jié)果正確的是( ),。
A.3月2日，應(yīng)貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目100 000元
B.3月20日,，應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目80 000元
C.3月20日,，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目46 000元
D.3月2日，應(yīng)貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目70 000元
【答案】B
【解析】
3月2日的賬務(wù)處理：
借：銀行存款 70 000
貸：預收賬款 70 000
3月20日的賬務(wù)處理：
借：預收賬款 70 000
銀行存款 46 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交稅費(銷項稅額) 16 000
借：主營業(yè)務(wù)成本 80 000
貸：庫存商品 80 000
2.根據(jù)資料(2),，下列各項中,，關(guān)于甲公司采用賒銷方式銷售商品的會計處理正確的是( )。
A.9月25日,，符合收入確認條件時：
借：銀行存款 92 800
貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 12 800
B.7月6日,，發(fā)出商品時：
借：應(yīng)收賬款 92 800
貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 12 800
C.9月25日，符合收入確認條件時：
借：應(yīng)收賬款 80 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000
借：主營業(yè)務(wù)成本 60 000
貸：發(fā)出商品 60 000
D.7月6日,，發(fā)出商品時：
借：應(yīng)收賬款 12 800
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 12 800
借：發(fā)出商品 60 000
貸：庫存商品 60 000
【答案】CD
【解析】7月6日銷售商品時,，甲公司得知丙公司發(fā)出財務(wù)困難,，短期內(nèi)難以支付貨款,，不滿足收入確認條件,，但是已經(jīng)開出發(fā)票發(fā)生納稅義務(wù)：
借：應(yīng)收賬款 12 800
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 12 800
借：發(fā)出商品 60 000
貸：庫存商品 60 000
9月25日得知丙公司財務(wù)狀況已好轉(zhuǎn)并決定于近期支付貨款，符合收入確認條件,。
借：應(yīng)收賬款 80 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000
借：主營業(yè)務(wù)成本 60 000
貸：發(fā)出商品 60 000
3.根據(jù)資料(3),，下列各項中，關(guān)于甲公司12月15日發(fā)出委托代銷商品相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是( ),。
A.借記“委托代銷商品”科目120 000元
B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目160 000元
C.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目160 000元
D.借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目120 000元
【答案】A
【解析】
12月15日的賬務(wù)處理如下：
借：委托代銷商品 120 000
貸：庫存商品 120 000
4.根據(jù)資料(3),，下列各項中，關(guān)于甲公司12月31日收到丁公司代銷清單時相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是( )。
A.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目80 000元
B.借記“管理費用”科目8 000元
C.借記“銷售費用”科目8 000元
D.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目80 000元
【答案】CD
【解析】12月31日的賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)收賬款 92 800
貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 12 800
借：主營業(yè)務(wù)成本 60 000
貸：委托代銷商品 60 000
借：銷售費用 8 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 480
貸：應(yīng)收賬款 8 480
5.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中,，關(guān)于甲公司2017年度營業(yè)收入和營業(yè)成本表述正確的是( ),。
A.營業(yè)成本增加140 000元
B.營業(yè)收入增加260 000元
C.營業(yè)收入增加180 000元
D.營業(yè)成本增加200 000元
【答案】BD
【解析】營業(yè)收入=100 000(資料1)+80 000(資料2)+80 000(資料3)=260 000(元)
營業(yè)成本=80 000(資料1)+60 000(資料2)+60 000(資料3)=200 000(元),。
甲公司為增值稅一般納稅人，產(chǎn)品適用的增值稅稅率為16%，確認收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。為促進銷售,，該公司承諾客戶購買3 000件以上給予10%的商業(yè)折扣。
2018年11月份,，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)5日,，向乙公司銷售產(chǎn)品4 000件，不含稅單價為500元,，單位成本為300元,，符合收入確認條件。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,，1/20,，N/30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅,。16日,，收到乙公司支付的購貨款項。
(2)18日,，接受丙公司委托為其代銷M商品150件，每件成本為1萬元,。合同約定甲公司應(yīng)按每件不含稅售價1.2萬元銷售M商品,，按照不含稅售價的5%收取手續(xù)費。28日,，甲公司已對外實際銷售M商品100件,，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元,，款項已收存銀行,。30日,，甲公司已向丙公司開具代銷清單，同時收到丙公司開具的一張相同金額的增值稅專用發(fā)票,，發(fā)票已通過稅務(wù)機認證,。提供代銷服務(wù)的甲公司向丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為6萬元，增值稅稅額為0.36萬元,。甲公司與丙公司之間的結(jié)算款項均以銀行存款支付,。
(3)20日，收到10月份已確認銷售收入但因質(zhì)量問題被退回的500件產(chǎn)品,，該產(chǎn)品不含稅單價為500元,，單位成本為300元。甲公司同意退貨,，當日辦妥了相關(guān)手續(xù),，并開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。該批商品在銷售時買方未享受商業(yè)折扣,。
(4)30日,，銷售材料一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為18萬元,，增值稅稅額為2.88萬元,，款項已存入銀行，該批材料的成本為15萬元,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。(答案中的金額單位用萬元表示)(2018年改編)
1.根據(jù)期初資料及資料(1),，甲公司11月5日銷售產(chǎn)品應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入是( )萬元。
A.200
B.180
C.178.2
D.198
【答案】B
【解析】銷售產(chǎn)品應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入
=500×4 000×(1-10%)=1 800 000(元)=180(萬元),。
2.根據(jù)資料(2),，下列各項中，甲公司受托代銷商品會計處理正確的是( ),。
A.收到代銷商品時：
借：受托代銷商品 180
貸：應(yīng)付賬款 180
B.支付貨款并計算代銷手續(xù)費時：
借：應(yīng)付賬款 139.2
貸：銀行存款 132.84
其他業(yè)務(wù)收入 6
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.36
C.對外銷售代銷商品時：
借：銀行存款 139.2
貸：受托代銷商品 120
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 19.2
D.收到丙公司開具的增值稅發(fā)票時：
借：應(yīng)付賬款 19.2
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 19.2
【答案】BC
【解析】
收到受托代銷商品時：
借：受托代銷商品 80(1.2×150)
貸：受托代銷商品款 180
對外銷售時：
借：銀行存款 139.2
貸：受托代銷商品 120
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷售稅額) 19.2
收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 19.2
貸：應(yīng)付賬款 19.2
借：受托代銷商品款 120
貸：應(yīng)付賬款 120
支付貨款并計算代銷手續(xù)費時：
借：應(yīng)付賬款 139.2
貸：銀行存款 132.84
其他業(yè)務(wù)收入 6
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.36
3.根據(jù)期初資料和資料(3),，下列各項中，甲公司收到退回產(chǎn)品會計處理表述正確的是( ),。
A.增加庫存商品15萬元
B.沖減主營業(yè)務(wù)成本15萬元
C.沖減主營業(yè)務(wù)收入25萬元
D.沖減增值稅銷項稅額4萬元
【答案】ABCD
【解析】
借：主營業(yè)務(wù)收入 25
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 4
貸：應(yīng)收賬款/銀行存款 29
借：庫存商品 15
貸：主營業(yè)務(wù)成本 15
4.根據(jù)資料(4),，下列各項中，甲公司銷售原材料會計處理結(jié)果正確的是( ),。
A.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本15萬元
B.確認主營業(yè)務(wù)收入18萬元
C.確認其他業(yè)務(wù)收入18萬元
D.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本15萬元
【答案】CD
【解析】
借：銀行存款 20.88
貸：其他業(yè)務(wù)收入 18
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2.88
借：其他業(yè)務(wù)成本 15
貸：庫存商品 15
5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4),，甲公司列入11月份利潤表中“營業(yè)收入”項目本期金額是( )萬元。
A.155
B.179
C.175
D.199
【答案】B
【解析】甲公司列入11月份利潤表中“營業(yè)收入”項目本期金額=180+6-25+18=179(萬元)。
甲公司為增值稅一般納稅人,，銷售商品適用的增值稅稅率為16%,。存貨采用實際成本核算，銷售成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn),。2018年12月,，甲公司發(fā)生部分如下交易和事項：
(1)1日，向乙公司銷售一批商品,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元,。增值稅稅率為32萬元，商品已發(fā)出,。銷售合同中約定現(xiàn)金折扣條件為2/10,，1/20，N/30,，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅,。該批商品實際成本為120萬元，甲公司在發(fā)出商品后第9天收到貨款,。
(2)21日,，乙公司因商品質(zhì)量問題，要求退回上述所購商品的50%,，經(jīng)協(xié)商,，甲公司同意乙公司的退貨要求，并以銀行存款退回貸款,。同時開具紅字增值稅專用發(fā)票,，退回的商品已驗收入庫。
(3)28日,，向丙公司銷售一批原材料,。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.6萬元,，款項已存入銀行,。該批材料的實際成本為6萬元。
(4)30日,，收到出租閑置設(shè)備的租金收入,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金為3萬元，增值稅稅額為0.48萬元,，款項已存入銀行,。該設(shè)備當月折舊額為2萬元。
要求：根據(jù)上述材料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2018年改編)
1.根據(jù)材料(1),，下列各項中,，關(guān)于甲公司銷售商品的會計處理結(jié)果表述正確的是( )。
A.財務(wù)費用增加4萬元
B.銀行存款增加196萬元
C.主營業(yè)務(wù)成本增加120萬元
D.主營業(yè)務(wù)收入增加200萬元
【答案】ACD
【解析】資料(1)的會計處理為：
銷售商品時：
借：應(yīng)收賬款 232
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 32
借：主營業(yè)務(wù)成本 120
貸：庫存商品 120
收到款項時：
借：銀行存款 228
財務(wù)費用 4
貸：應(yīng)收賬款 232
2.根據(jù)資料(1)和(2),，下列各項中,，關(guān)于甲公司銷售退回的會計處理結(jié)果表述正確的是( )。
A.沖減增值稅銷項稅額16萬元
B.沖減財務(wù)費用4萬
C.沖減當期的主營業(yè)務(wù)成本60萬元
D.沖減當期的主營業(yè)務(wù)收入100萬元
【答案】ACD
【解析】資料(2)的會計處理為：
借：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 16
貸：銀行存款 114
財務(wù)費用 2
借：庫存商品 60
貸：主營業(yè)務(wù)成本 60
3.根據(jù)資料(3),，下列各項中,，關(guān)于甲公司銷售材料的會計處理正確的是( )。
A.借：其他業(yè)務(wù)成本 6
貸：原材料 6
B.借：銀行存款 11.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.6
C.借：銀行存款 11.6
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.6
D.借：主營業(yè)務(wù)成本 6
貸：庫存商品 6
【答案】AB
【解析】資料(3)的會計處理為：
借：銀行存款 11.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.6
借：其他業(yè)務(wù)成本 6
貸：原材料 6
4.根據(jù)材料(4),，下列各項中,，關(guān)于甲公司設(shè)備出租的會計處理結(jié)果表正確的是( )。
A.管理費用增加2萬元
B.營業(yè)外收入增加3萬元
C.其他業(yè)務(wù)成本增加2萬元
D.其他業(yè)務(wù)收入增加3萬元
【答案】CD
【解析】資料(4)的會計處理為：
借：銀行存款 3.48
貸：其他業(yè)務(wù)收入 3
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.48
借：其他業(yè)務(wù)成本 2
貸：累計折舊 2
5.根據(jù)資料(1)至(4),，甲公司2018年12月的營業(yè)利潤增加的金額是( )萬元,。
A.44
B.42
C.40
D.43
【答案】D
【解析】營業(yè)利潤的增加額=200(資料1)-120(資料1)-4(資料1)-100(資料2)+2(資料2)+60(資料2)+10(資料3)-6(資料3)+3(資料4)-2(資料4)=43(萬元)。
甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為16%,。
2018年7月甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)。
(1)1日,，與乙公司簽訂委托代銷合同,，委托乙公司銷售N商品2000件，合同約定乙公司按每件100元對外銷售,。甲公司按售價的10%同乙公司支付手續(xù)費(手續(xù)費不考慮增值稅),。商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元,。
(2)8日,，收到乙公司開具的代銷清單，乙公司實際對外銷售N商品1 000件,。甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100 000元,。增值稅稅額為16 000元，款項尚未收到,。
(3)10日,，采用托收承付結(jié)算方式向丙公司銷售M商品，并辦妥托收手續(xù),。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500 000元,。增值稅稅額為80 000元，該批M商品的成本為350 000元,。15日丙公司發(fā)現(xiàn)該批商品有假貨,，要求給予5%的折讓。甲公司同意并辦妥相關(guān)手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字),。20日,，甲公司收到扣除折讓后的全部款項存入銀行。
(4)25日,，收到以經(jīng)營租賃方式出租設(shè)備的本月租金20 000元及相應(yīng)增值稅稅額3 200元,。該設(shè)備本月月應(yīng)計提折舊12 000元。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。(2017年改編)
1.根據(jù)資料(1),，下列各項中,，甲公司發(fā)出委托代銷商品時會計處理結(jié)果表述正確的是( )。
A.“應(yīng)交稅費”科目貸方登記32 000元
B.“庫存商品”科目貸方登記120 000元
C.“發(fā)出商品”科目借方登記200 000元
D.“委托代銷商品”科目借方登記120 000元
【答案】BD
【解析】甲公司發(fā)出委托代銷商品時的會計處理為：
借：委托代銷商品 12 0000
貸：庫存商品 12 0000
2.根據(jù)資料(1)和(2),，下列各項中,，甲公司收到代銷清單會計處理結(jié)果表述正確的是( )。
A.結(jié)轉(zhuǎn)主管業(yè)務(wù)成本60 000元
B.確認銷售費用10 000元
C.確認應(yīng)收賬款106 000元
D.確認主管業(yè)務(wù)收入100 000元
【答案】ABCD
【解析】甲公司收到代銷清單時：
借：應(yīng)收賬款 116 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 16 000
借：主營業(yè)務(wù)成本 60 000
貸：委托代銷商品 60 000
借：銷售費用 10 000
貸：應(yīng)收賬款 10 000
3.根據(jù)資料(3),，下列各項中,，關(guān)于甲公司銷售M商品會計處理結(jié)果表述正確的是( )。
A.發(fā)生銷售折讓時,，確認銷售費用24 000元
B.發(fā)生銷售折讓時,，沖減主營業(yè)務(wù)收入25 000元
C.收到銷售款項時，增加銀行存款551 000元
D.辦委托收手續(xù)時,，確認應(yīng)收賬款580 000元
【答案】BCD
【解析】
10日銷售M產(chǎn)品時：
借：應(yīng)收賬款 580 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 80 000
借：主營業(yè)務(wù)成本 350 000
貸：庫存商品 350 000
15日發(fā)生銷售折讓時：
借：主營業(yè)務(wù)收入 25 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 4 000
貸：應(yīng)收賬款 29 000
20日收到款項時：
借：銀行存款 551 000
貸：應(yīng)收賬款 551 000
4.根據(jù)資料(4),，下列各項中，甲公司7月份出租設(shè)備相關(guān)的會計處理正確的是( ),。
A.收到租金時：
借：銀行存款 23 200
貸：其他業(yè)務(wù)收入 23 200
B.計提折舊時：
借：制造費用 12 000
貸：累計折舊 12 000
C.收到租金時：
借：銀行存款 23 200
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3 200
D.計提折舊時：
借：其他業(yè)務(wù)成本 12 000
貸：累計折舊 12 000
【答案】CD
【解析】甲公司7月份出租設(shè)備的會計處理為：
借：銀行存款 23 200
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3 200
借：其他業(yè)務(wù)成本 12 000
貸：累計折舊 12 000
5.根據(jù)資料(1)至(4),，上述業(yè)務(wù)對甲公司7月份利潤表中“營業(yè)收入”項目本期金額的影響是( )元。
A.600 000
B.595 000
C.575 000
D.620 000
【答案】B
【解析】對甲公司7月份利潤表中“營業(yè)收入”項目本期金額的影響=100 000(資料2)+(500 000-25 000)(資料3)+20 000(資料4)=595 000(元),。
200學力值
解鎖當前課程
確定
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