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第二章　資產(chǎn)

考點(diǎn)11：固定資產(chǎn)

【例題·單選題】某企業(yè)自行建造廠房購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元,，增值稅稅額為16萬元,，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。不考慮其他因素,，該企業(yè)購買工程物資相關(guān)科目會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　　),。(2018年)

A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目16萬元

B.借記“原材料”科目100萬元

C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目9.6萬元

D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目6.4萬元

【答案】D

【解析】本題的相關(guān)處理如下：

借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　 　　　100

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　9.6

                    ——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　6.4

   貸：銀行存款等　　　　　　　　　　　　　　　 　　116

【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備,，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50 000元,，增值稅稅額為8 000元,，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1 000元,，包裝費(fèi)500元(均不考慮增值稅)。不考慮其他因素,，該設(shè)備的入賬價(jià)值為(　　)元,。(2017年)

A.50 000

B.60 000

C.58 500

D.51 500

【答案】D

【解析】該設(shè)備的入賬價(jià)值=50 000+1 000+500=51 500(元)。

【例題·單選題】2015年12月,，某企業(yè)購入一臺(tái)設(shè)備,。初始入賬價(jià)值400萬元，設(shè)備于當(dāng)月交付使用,，預(yù)計(jì)使用壽命5年,，預(yù)計(jì)凈殘值4萬元,，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，不考慮其他因素,，2016年,，該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為(　　)萬元。(2018年)

A.132

B.160

C.105.6

D.96

【答案】A

【解析】2016年該固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊金額=(固定資產(chǎn)-預(yù)計(jì)凈殘值)×(尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和)×100%=(400-4)×5/15=132(萬元),。

【例題·單選題】某企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊,。2016年12月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為200 000元,，預(yù)計(jì)使用年限為5年,，預(yù)計(jì)凈殘值為4 000元，不考慮其他因素,，2017年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　　),。(2018年)

A.80 000

B.65 333

C.39 200

D.78 400

【答案】A

【解析】年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限×100%=2/5×100%=40%

第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額=200 000×40%=80 000(元)

第二年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(200 000-80 000)×40%=48 000(元)

第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(200 000-80 000-48 000)×40%=28 800(元)

第四、五年的年折舊額=[(200 000-80 000-48 000-28 800)-4 000]/2=19600(元)

因?yàn)樵摴潭ㄙY產(chǎn)是2016年12月購入的,，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)次月開始計(jì)提折舊,，即從2017年1月份開始計(jì)提折舊，也就是第一個(gè)折舊年度和會(huì)計(jì)年度完全相同,，因此2017年折舊額為80 000元,，選項(xiàng)A正確。

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述正確的是(　　),。(2018年)

A.盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入

B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊

C.固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的后續(xù)支出計(jì)入當(dāng)期損益

D.已確定的固定資產(chǎn)減值損失在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A應(yīng)作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,，選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本,，選項(xiàng)D已確定的固定資產(chǎn)減值損失在以后會(huì)計(jì)期間不可以轉(zhuǎn)回。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理表述正確的有(　　),。(2018年)

A.自營建造廠房使用自有固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本

B.基本生產(chǎn)車間使用自有固定資產(chǎn),，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

C.經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn),，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的自有固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C,，經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)其計(jì)提的折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本,。

【例題·判斷題】已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)暫按估計(jì)價(jià)值確定成本的固定資產(chǎn)在辦理竣工決算后，應(yīng)按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值,，但不需調(diào)整原已計(jì)提的折舊額,。(　　)(2018年)

【答案】√

【例題·單選題】A公司對(duì)一座辦公樓進(jìn)行更新改造，該辦公樓原值為1 000萬元,，已計(jì)提折舊500萬元,。更新改造過程中發(fā)生支出600萬元,，被替換部分賬面原值為100萬元，出售價(jià)款為2萬元,。則新辦公樓的入賬價(jià)值為(　　)萬元,。(2018年)

A.1 100

B.1 050

C.1 048

D.1 052

【答案】B

【解析】被替換部分的賬面價(jià)值=100×(1-500/1 000)=50(萬元)。

新辦公樓的入賬價(jià)值為1 000-500+600-50=1 050(萬元),。

【例題·判斷題】企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常維修費(fèi),，應(yīng)作為制造費(fèi)用核算計(jì)入產(chǎn)品成本。(　　)(2017年)

【答案】×

【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常維修費(fèi),，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用,。

【例題·單選題】某企業(yè)出售一臺(tái)舊設(shè)備，原價(jià)為23萬元,，已計(jì)提折舊5萬元,。出售該設(shè)備開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元,，發(fā)生的清理費(fèi)用為1.5萬元,，不考慮其他因素，該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的凈收益為(　　)萬元,。(2018年)

A.-2.9

B.0.5

C.20

D.2

【答案】B

【解析】

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　18

      累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　5

   貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23

借：銀行存款/應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　23.2

   貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　20

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　3.2

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

   貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

【例題·單選題】某公司出售專用設(shè)備一臺(tái),，取得價(jià)款30萬元(不考慮增值稅)，發(fā)生清理費(fèi)用5萬元(不考慮增值稅),，該設(shè)備的賬面價(jià)值22萬元,，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中,，關(guān)于此項(xiàng)交易凈損益會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　　),。(2017年)

A.資產(chǎn)處置損益增加8萬元

B.資產(chǎn)處置損益增加3萬元

C.資產(chǎn)處置損益增加25萬元

D.資產(chǎn)處置損益增加27萬元

【答案】B

【解析】企業(yè)出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款　 　　　　　　　　　　　 　　　　　　30

   貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　30

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　 　　　5

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　5

答案與解析

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　22

   貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　 　　3

   貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　 　3

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有(　　),。(2018年)

A.固定資產(chǎn)盤虧的賬面價(jià)值

B.固定資產(chǎn)更新改造支出

C.固定資產(chǎn)毀損凈損失

D.固定資產(chǎn)出售的賬面價(jià)值

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算,；選項(xiàng)B通過“在建工程”科目進(jìn)行核算。

【例題·單選題】盤盈固定資產(chǎn)時(shí)初始入賬價(jià)值的計(jì)量屬性是(　　),。(2018年)

A.可變現(xiàn)凈值

B.公允價(jià)值

C.重置成本

D.現(xiàn)值

【答案】C

【解析】盤盈的固定資產(chǎn),，應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目,。

【例題·單選題】某公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈設(shè)備一臺(tái),，已知同類設(shè)備的歷史成本為20000元,，重置成本為15000元。不考慮其他因素,，下列各項(xiàng)中,，該公司盤盈設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　),。(2017年)

A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　20000

      貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　 　　　15000

             累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　5000

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　15000

      貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　 　　15000

C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　20000

      貸：以前年度損益調(diào)整 　　　　　　　　　　　15000

            累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　5000

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　15000

      貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　 　　　　15000

【答案】B

【解析】盤盈固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 　　　　15000

      貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　 　　　　　15000