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第五章　收入,、費用和利潤

考點1：銷售商品收入

【例題·單選題】下列各項中，企業(yè)收到委托代銷清單時確認代銷手續(xù)費應計入的會計科目是(　　),。(2018年)

A.銷售費用

B.其他業(yè)務成本

C.財務費用

D.管理費用

【答案】A

【解析】企業(yè)收到委托代銷清單時確認的代銷手續(xù)費記入“銷售費用”科目,。

【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%,。2018年11月1日,，對外銷售M商品20 000件，每件不含增值稅銷售價格為15元,，給予10%的商業(yè)折扣,，符合收入確認條件,。下列各項中，該企業(yè)銷售商品會計處理正確的是(　　),。(2017年改編)

A.確認應交稅費4.8萬元

B.確認主營業(yè)務收入27萬元

C.確認管理費用3萬元

D.確認財務費用3萬元

【答案】B

【解析】相關會計分錄為：

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　31.32

    貸：主營業(yè)務收入　27【20 000×15×（1-10%）/10 000】

           應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　4.32

【例題·多選題】下列各項中,，關于現(xiàn)金折扣的會計處理表述正確的有(　　)。(2018年)

A.收回銷貨款發(fā)生的現(xiàn)金折扣,，應沖減當期商品銷售收入

B.收回銷貨款發(fā)生的現(xiàn)金折扣,，應計入當期財務費用

C.銷售商品附有現(xiàn)金折扣條件，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定商品銷售收入

D.銷售商品附有現(xiàn)金折扣條件,，應當按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認應收賬款

【答案】BC

【解析】企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，收回銷貨款發(fā)生的現(xiàn)金折扣,，應當計入當期財務費用,。

【例題·單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%,，2018年12月1日,，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品500件，每件不含稅增值稅銷售價格為1 500元?，F(xiàn)金折扣條件為2/10,，1/20，N/30,，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅,。乙企業(yè)于12月15日交付貨款，甲企業(yè)實現(xiàn)收取的款項為(　　),。(2017年改編)

A.862 500

B.877 500

C.750 000

D.870 000

【答案】A

【解析】相關會計分錄為：

12月1日：

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　870 000

    貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　750 000

           應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　120 000

12月15日：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 862 500

       財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 500

    貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　870 000

【例題·單選題】2018年8月2日,，甲公司向乙公司賒銷一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元,，增值稅稅額為48萬元,，符合收入確認條件。9月15日,，乙公司發(fā)現(xiàn)該批商品外觀有毀損情況,，要求按不含稅銷售價格給予5%的折讓。甲公司同意并開具了紅字增值稅專用發(fā)票,。同日收到乙公司支付的貨款,。下列各項中，關于甲公司銷售折讓會計處理結果表述不正確的是(　　),。(2017年改編)

A.沖減應交稅費2.4萬元

B.沖減主營業(yè)務收入15萬元

C.增加銷售費用17.4萬元

D.沖減應收賬款17.4萬元

【答案】C

【解析】2016年8月2日,，賒銷商品：

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 348

    貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

           應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　48

9月15日，發(fā)生銷售折讓：

借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　15

       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　2.4

    貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17.4

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　330.6

    貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　330.6

【例題·單選題】某企業(yè)售出商品發(fā)生銷售退回，該商品的銷售尚未確認銷售收入且增值稅納稅義務尚未發(fā)生,，該企業(yè)收到退回的商品應貸記的科目是(　　),。(2017年)

A.主營業(yè)務成本

B.發(fā)出商品

C.其他業(yè)務成本

D.應收賬款

【答案】B

【解析】

發(fā)出商品時：

借：發(fā)出商品

   貸：庫存商品

發(fā)生銷售退回時：

借：庫存商品

    貸：發(fā)出商品

【例題·單選題】企業(yè)對已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認條件的商品成本，應借記的會計科目是(　　),。

A.在途物資

B.主營業(yè)務成本

C.庫存商品

D.發(fā)出商品

【答案】D

【解析】已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認條件的商品成本應記入“發(fā)出商品”科目,。

【例題·多選題】下列各項中，關于企業(yè)銷售商品業(yè)務的會計處理表述正確的有(　　),。(2016年)

A.預收款方式下,，在收到預收款時確認收入

B.交款提貨方式下，在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認收入

C.發(fā)生的銷售折讓確認為財務費用

D.確認收入金額時不考慮預計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣

【答案】BD

【解析】選項A,，預收款方式下,，在發(fā)出商品時確認收入，收到預收款時應確認為預收賬款;選項C,，發(fā)生的銷售折讓應沖減銷售商品收入,。

【例題·判斷題】采用支付手續(xù)費委托代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時確認銷售商品收入,。(　　)(2018年)

【答案】×

【解析】委托方在收到受托方開具的代銷清單時確認收入。

【例題·判斷題】企業(yè)售出商品發(fā)生銷售退回,，對于已確認收入且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的,，應沖減退回當期的銷售收入和銷售成本。(　　)(2017年)

【答案】√