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第五章　收入,、費(fèi)用和利潤

考點(diǎn)1：銷售商品收入

【例題·單選題】下列各項中,，企業(yè)收到委托代銷清單時確認(rèn)代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)計入的會計科目是(　　),。(2018年)

A.銷售費(fèi)用

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.財務(wù)費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

【答案】A

【解析】企業(yè)收到委托代銷清單時確認(rèn)的代銷手續(xù)費(fèi)記入“銷售費(fèi)用”科目。

【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為16%,。2018年11月1日，對外銷售M商品20 000件,，每件不含增值稅銷售價格為15元,，給予10%的商業(yè)折扣，符合收入確認(rèn)條件。下列各項中,，該企業(yè)銷售商品會計處理正確的是(　　),。(2017年改編)

A.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)4.8萬元

B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入27萬元

C.確認(rèn)管理費(fèi)用3萬元

D.確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用3萬元

【答案】B

【解析】相關(guān)會計分錄為：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　31.32

    貸：主營業(yè)務(wù)收入　27【20 000×15×（1-10%）/10 000】

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　4.32

【例題·多選題】下列各項中，關(guān)于現(xiàn)金折扣的會計處理表述正確的有(　　),。(2018年)

A.收回銷貨款發(fā)生的現(xiàn)金折扣,，應(yīng)沖減當(dāng)期商品銷售收入

B.收回銷貨款發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用

C.銷售商品附有現(xiàn)金折扣條件,，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定商品銷售收入

D.銷售商品附有現(xiàn)金折扣條件,，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)應(yīng)收賬款

【答案】BC

【解析】企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,，收回銷貨款發(fā)生的現(xiàn)金折扣,，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。

【例題·單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為16%,，2018年12月1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品500件,，每件不含稅增值稅銷售價格為1 500元?，F(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20,，N/30,，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。乙企業(yè)于12月15日交付貨款,，甲企業(yè)實現(xiàn)收取的款項為(　　),。(2017年改編)

A.862 500

B.877 500

C.750 000

D.870 000

【答案】A

【解析】相關(guān)會計分錄為：

12月1日：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　870 000

    貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　750 000

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　120 000

12月15日：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 862 500

       財務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 500

    貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　870 000

【例題·單選題】2018年8月2日，甲公司向乙公司賒銷一批商品,，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元,，增值稅稅額為48萬元，符合收入確認(rèn)條件,。9月15日,，乙公司發(fā)現(xiàn)該批商品外觀有毀損情況，要求按不含稅銷售價格給予5%的折讓,。甲公司同意并開具了紅字增值稅專用發(fā)票,。同日收到乙公司支付的貨款。下列各項中,，關(guān)于甲公司銷售折讓會計處理結(jié)果表述不正確的是(　　),。(2017年改編)

A.沖減應(yīng)交稅費(fèi)2.4萬元

B.沖減主營業(yè)務(wù)收入15萬元

C.增加銷售費(fèi)用17.4萬元

D.沖減應(yīng)收賬款17.4萬元

【答案】C

【解析】2016年8月2日，賒銷商品：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 348

    貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　48

9月15日,，發(fā)生銷售折讓：

借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　15

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　2.4

    貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17.4

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　330.6

    貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　330.6

【例題·單選題】某企業(yè)售出商品發(fā)生銷售退回,，該商品的銷售尚未確認(rèn)銷售收入且增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生,，該企業(yè)收到退回的商品應(yīng)貸記的科目是(　　)。(2017年)

A.主營業(yè)務(wù)成本

B.發(fā)出商品

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.應(yīng)收賬款

【答案】B

【解析】

發(fā)出商品時：

借：發(fā)出商品

   貸：庫存商品

發(fā)生銷售退回時：

借：庫存商品

    貸：發(fā)出商品

【例題·單選題】企業(yè)對已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認(rèn)條件的商品成本,，應(yīng)借記的會計科目是(　　),。

A.在途物資

B.主營業(yè)務(wù)成本

C.庫存商品

D.發(fā)出商品

【答案】D

【解析】已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認(rèn)條件的商品成本應(yīng)記入“發(fā)出商品”科目。

【例題·多選題】下列各項中,，關(guān)于企業(yè)銷售商品業(yè)務(wù)的會計處理表述正確的有(　　),。(2016年)

A.預(yù)收款方式下，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入

B.交款提貨方式下,，在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認(rèn)收入

C.發(fā)生的銷售折讓確認(rèn)為財務(wù)費(fèi)用

D.確認(rèn)收入金額時不考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣

【答案】BD

【解析】選項A,，預(yù)收款方式下，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入,，收到預(yù)收款時應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款;選項C，發(fā)生的銷售折讓應(yīng)沖減銷售商品收入,。

【例題·判斷題】采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式下,，委托方在發(fā)出商品時確認(rèn)銷售商品收入。(　　)(2018年)

【答案】×

【解析】委托方在收到受托方開具的代銷清單時確認(rèn)收入,。

【例題·判斷題】企業(yè)售出商品發(fā)生銷售退回,，對于已確認(rèn)收入且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的銷售收入和銷售成本,。(　　)(2017年)

【答案】√