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第五章　收入、費用和利潤

考點2：提供勞務(wù)收入

【例題·單選題】

甲公司為增值稅一般納稅人,。2017年10月甲公司接受乙公司委托，向其提供一項為期5個月的培訓(xùn)業(yè)務(wù),，合同總收入為35萬元(不含增值稅),，截至12月31日，已經(jīng)收到合同價款15萬元(不含增值稅)，發(fā)生勞務(wù)成本18萬元,，剩余款項因乙公司發(fā)生財務(wù)困難可能難以收回,。不考慮其他因素，2017年甲公司提供培訓(xùn)業(yè)務(wù)應(yīng)確認的勞務(wù)收入為(　　)萬元,。(2018年)

A.18

B.35

C.21

D.15

【答案】D

【解析】如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補償?shù)?，?yīng)按能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本確認提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的勞務(wù)成本,。確認的勞務(wù)收入金額小于已發(fā)生的勞務(wù)成本的差額反映為損失,。

【例題·單選題】

2015年11月20日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的勞務(wù)合同,，合同總價款為70萬元,，當(dāng)日收到乙公司預(yù)付合同款項30萬元。該勞務(wù)符合按完工百分比法確認收入的條件,。年末經(jīng)測算,，勞務(wù)的完工程度為40%。甲公司2015年末應(yīng)確認的該勞務(wù)收入為(　　)萬元,。(2016年)

A.12

B.28

C.30

D.70

【答案】B

【解析】甲公司2015年末應(yīng)確認的勞務(wù)收入=70×40%=28(萬元),。

【例題·單選題】

2013年4月12日，某企業(yè)與客戶簽訂一項工程勞務(wù)合同,，合同期為一年,，合同收入總額為3000萬元，預(yù)計合同總成本為2100萬元,，至2013年12月31日該企業(yè)實際發(fā)生總成本為1400萬元,，但提供的勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，估計只能從工程款中收回成本1050萬元,，2013年度該企業(yè)應(yīng)確認的該勞務(wù)收入為(　　)萬元,。(2014年回憶版)

A.1400

B.2100

C.2900

D.1050

【答案】D

【解析】由于企業(yè)提供的勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠地估計，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠部分得到補償,，所以按照能夠得到補償?shù)?050萬元來確認勞務(wù)收入,，2013年度該企業(yè)應(yīng)確認的勞務(wù)收入的金額為1050萬元。

【例題·多選題】

下列各項中,，企業(yè)按完工百分比法確認提供勞務(wù)完工進度的依據(jù)有(　　),。(2018年)

A.專業(yè)測量師的測量結(jié)果

B.已發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例

C.已收取的價款占預(yù)計總價款的比例

D.已經(jīng)提供的勞務(wù)量占預(yù)計總勞務(wù)量的比例

【答案】ABD

【解析】企業(yè)可以根據(jù)提供勞務(wù)的特點，選用下列方法確定提供勞務(wù)交易的完工進度：

①已完工作的測量,，由專業(yè)的測量師對已經(jīng)提供的勞務(wù)進行測量;

②已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例;

③已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例,。

考點3：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

【例題·單選題】

制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)取得收入時的貸方科目為(　　)。(2018年)

A.投資收益

B.主營業(yè)務(wù)收入

C.營業(yè)外收入

D.其他業(yè)務(wù)收入

【答案】D

【解析】轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)收入屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入,，計入其他業(yè)務(wù)收入,。

【例題·單選題】

2017年1月5日,，某公司轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為3年,，每年年末收取不含稅使用費10萬元,。該項專利成本為60萬元，收益年限為10年,。采用年限平均法進行攤銷,。不考慮其他因素，2017年轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)對該公司當(dāng)年營業(yè)利潤的影響金額為(　　)萬元,。(2018年)

A.12

B.6

C.10

D.4

【答案】D

【解析】取得的使用費收入計入其他業(yè)務(wù)收入的金額是10萬元,，該無形資產(chǎn)的攤銷計入其他業(yè)務(wù)成本，金額為60÷10=6萬元,，因此轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)使用權(quán)對該公司當(dāng)年營業(yè)利潤的影響金額=10-6=4(萬元),。

【例題·多選題】

某制造企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租一臺大型設(shè)備，租賃期為2年,，每年年末收取租金,，按月計提折舊。下列各項中,，關(guān)于該企業(yè)出租設(shè)備的會計處理表述正確的有(　　),。(2016年)

A.租金收入確認為其他業(yè)務(wù)收入

B.計提的出租設(shè)備減值準備確認為資產(chǎn)減值損失

C.計提的出租設(shè)備折舊確認為其他業(yè)務(wù)成本

D.租賃期滿時一次性確認收入

【答案】ABC

【解析】企業(yè)經(jīng)營租出設(shè)備取得租金收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，設(shè)備折舊應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本,，選項A正確,，選項C正確;出租設(shè)備計提減值準備應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失，選項B正確;租賃期內(nèi)應(yīng)分期確認收入,，選項D錯誤,。

【例題·判斷題】

企業(yè)債權(quán)投資獲得的利息收入屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。(　　)(2017年)

【答案】√

考點4：營業(yè)成本,、稅金及附加

【例題·單選題】

下列各項中,，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是(　　)。(2018年)

A.經(jīng)營性出租固定資產(chǎn)的折舊費

B.存貨盤虧凈損失

C.臺風(fēng)造成的財產(chǎn)凈損失

D.公益性捐贈支出

【答案】A

【解析】選項B管理不善導(dǎo)致的存貨盤虧凈損失計入管理費用,，非常損失如自然災(zāi)害等原因計入營業(yè)外支出;選項CD計入營業(yè)外支出,。

【例題·多選題】

下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有(　　),。(2018年)

A.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

B.銷售材料的成本

C.商品流通企業(yè)銷售外購商品的成本

D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

【答案】ABC

【解析】營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本,。選項AB計入其他業(yè)務(wù)成本;選項C計入主營業(yè)務(wù)成本;選項D隨同商品出售不單獨計價的包裝物，應(yīng)按實際成本計入銷售費用,。

【例題·多選題】

下列各項中,，企業(yè)應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有(　　)。(2018年)

A.為行政管理部門租入專用設(shè)備所支付的租金

B.經(jīng)營性出租閑置固定資產(chǎn)計提的折舊費

C.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售單獨計價包裝物的實際成本

D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費

【答案】BC

【解析】其他業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出,，包括銷售材料的成本,、出租固定資產(chǎn)的折舊額,、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等,。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額,，也通過本科目核算,。選項AD計入管理費用。

【例題·單選題】

某企業(yè)生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅項目產(chǎn)品用于本企業(yè),，應(yīng)交資源稅借記(　　),。(2018年)

A.管理費用

B.營業(yè)為支出

C.稅金及附加

D.生產(chǎn)成本

【答案】C

【解析】借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目,。

【例題·單選題】

2017年12月份,，某公司發(fā)生相關(guān)稅金及附加如下：城市維護建設(shè)稅為3.5萬元，教育費附加為1.5萬元,，房產(chǎn)稅為20萬元,，車船稅為3萬元，不考慮其他因素,，2017年12月份利潤表“稅金及附加”項目本期金額為(　　)萬元,。(2018年)

A.25

B.23

C.28

D.5

【答案】C

【解析】稅金及附加包括消費稅、城市維護建設(shè)稅,、教育費附加,、資源稅、房產(chǎn)稅,、車船稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等,。2017年12月份利潤表“稅金及附加”項目本期金額=3.5+1.5+20+3=28(萬元),。

【例題·單選題】

下列各項中，企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定計算應(yīng)交的車船稅應(yīng)借記的會計科目是(　　),。(2018年)

A.主營業(yè)務(wù)成本

B.銷售費用

C.稅金及附加

D.管理費用

【答案】C

【解析】企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費均記入“稅金及附加”科目,。

考點5：期間費用

【例題·單選題】

某企業(yè)6月份賒購10000元辦公用品交付使用,，預(yù)付第三季度辦公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息6000元,，其中4月至5月已累計計提利息4000元,，不考慮其他因素，該企業(yè)6月份應(yīng)確認的期間費用為(　　)元,。(2018年)

A.10000

B.6000

C.12000

D.55000

【答案】C

【解析】該企業(yè)6月份應(yīng)確認的期間費用=10000(管理費用)+(6000-4000)(財務(wù)費用)=12000(元),。

【例題·單選題】

下列各項中,，不屬于“財務(wù)費用”科目核算內(nèi)容的是(　　)。(2018年)

A.短期借款利息支出

B.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費

D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

【答案】D

【解析】財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,，包括利息支出(減利息收入)(選項A),、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(選項C)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣(選項B)等,。業(yè)務(wù)招待費屬于管理費用的內(nèi)容,，故選項D不正確。

【例題·單選題】

下列各項中,，企業(yè)應(yīng)計入銷售費用的是(　　),。(2017年)

A.商標法權(quán)案發(fā)生的訴訟費

B.行政管理部門負擔(dān)的工會經(jīng)費

C.專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的管理費

D.向中介機構(gòu)支付的咨詢費

【答案】C

【解析】選項ABD計入管理費用核算。

【例題·單選題】

2016年11月份,，某企業(yè)確認短期借款利息7.2萬元(不考慮增值稅),，收到銀行活期存款利息收入1.5萬元。開具銀行承兌匯票支付手續(xù)費0.5萬元(不考慮增值稅),。不考慮其他因素,。11月份企業(yè)利潤表中“財務(wù)費用”項目的本期金額為(　　)萬元。(2017年)

A.5.7

B.5.2

C.7.7

D.6.2

【答案】D

【解析】11月份企業(yè)利潤表中“財務(wù)費用”項目的本期金額=7.2-1.5+0.5=6.2(萬元),。

【例題·單選題】

下列各項中,，企業(yè)不應(yīng)計入管理費用的是(　　)。(2017年)

A.年度財務(wù)報告的審計費用

B.董事會成員的津貼

C.專設(shè)銷售機構(gòu)的業(yè)務(wù)費

D.籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費

【答案】C

【解析】選項C計入銷售費用,。

【例題·多選題】

下列各項中,，資產(chǎn)的凈損失報經(jīng)批準應(yīng)計入管理費用的有(　　)。(2017年)

A.火災(zāi)事故造成的庫存商品毀損

B.自然災(zāi)害造成的包裝物毀損

C.屬于一般經(jīng)營損失的原材料毀損

D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

【答案】ACD

【解析】自然災(zāi)害造成的包裝物毀損,，計入營業(yè)外支出,。

【例題·判斷題】

企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用應(yīng)確認為制造費用。(　　)(2016年)

【答案】×

【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用應(yīng)確認為管理費用,。