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第五章　收入,、費用和利潤

第三節(jié)　利潤

【例題·單選題】

下列各項中，不屬于利潤表“利潤總額”項目的內(nèi)容的是(　　),。(2018年)

A.確認的資產(chǎn)減值損失

B.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

C.確認的所得稅費用

D.收到政府補助確認的其他收益

【答案】C

【解析】凈利潤=利潤總額-所得稅費用,，計算利潤總額時不需要考慮所得稅費用，計算凈利潤時需要考慮,，故選項C不屬于,。

【例題·單選題】

下列各項中,，不影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的是(　　)。(2017年)

A.銷售原材料取得的收入

B.資產(chǎn)負債表日持有交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

D.資產(chǎn)負債表日計算的存貨跌價準備

【答案】C

【解析】無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入,，不影響營業(yè)利潤。

【例題·單選題】

2018年12月20日,，某企業(yè)銷售商品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元,，增值稅稅額為16萬元，全部款項已收存銀行,。該商品的成本為80萬元,，當月核算相應的跌價準備金額為5萬元。不考慮其他因素,，該業(yè)務使企業(yè)2018年12月營業(yè)利潤增加(　　)萬元,。(2017年改編)

A.20

B.25

C.30

D.15

【答案】B

【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本=100-(80-5)=25(萬元)。

【例題·單選題】

2016年某企業(yè)取得債券投資利息收入15萬元,，其中國債利息收入5萬元,，全年稅前利潤總額為150萬元，所得稅稅率為25%,，不考慮其他因素,，2016年該企業(yè)的凈利潤為(　　)萬元。(2017年)

A.112.5

B.113.75

C.116.75

D.111.25

【答案】B

【解析】2016年該企業(yè)的凈利潤=150-(150-5)×25%=113.75(萬元),。

【例題·單選題】

某企業(yè)銷售原材料取得收入40000元,，增值稅銷項稅額為6400元，該材料成本為30000元,，出租設備取得租金收入2000元(不含增值稅),，計提該設備折舊1200元，不考慮其他因素,，上述業(yè)務導致當期營業(yè)利潤增加(　　)元,。(2017年改編)

A.10000

B.10800

C.800

D.42000

【答案】B

【解析】銷售材料，確認其他業(yè)務收入40000元,，其他業(yè)務成本30000元,，出租設備租金收入，增加其他業(yè)務收入2000元,，該設備折舊計入其他業(yè)務成本1200元,，影響營業(yè)利潤的金額=40000-30000+2000-1200=10800(元)。

【例題·單選題】

2015年1月1日,，某公司轉(zhuǎn)讓一項專利的使用權(quán),，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為5年，每年年末收取使用費10萬元,。2015年該專利計提攤銷6萬元,，不考慮其他因素，2015年該公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)對其營業(yè)利潤的影響金額為(　　)。(2016年)

A.50

B.10

C.6

D.4

【答案】D

【解析】 2015年該公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)對其營業(yè)利潤的影響金額=10-6=4(萬元),。

【例題·單選題】

下列各項中,，不影響當期營業(yè)利潤的是(　　)。(2016年改編)

A.計提壞賬準備

B.報廢固定資產(chǎn)凈損失

C.購買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用

D.管理用無形資產(chǎn)計提攤銷

【答案】B

【解析】報廢固定資產(chǎn)凈損失計入營業(yè)外支出,，不影響當期營業(yè)利潤,。

【例題·多選題】

下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)營業(yè)收入的有(　　),。(2017年)

A.債權(quán)投資的利息收入

B.出租無形資產(chǎn)的租金收入

C.銷售產(chǎn)品取得的收入

D.出售無形資產(chǎn)的凈收益

【答案】BC

【解析】選項A計入投資收益;選項B計入其他業(yè)務收入,；選項C計入主營業(yè)務收入;選項D計入資產(chǎn)處置損益;選項BC屬于工業(yè)企業(yè)的營業(yè)收入。

【例題·多選題】

下列各項中,，不影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有(　　),。(2016年)

A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.公益性捐贈支出

C.固定資產(chǎn)報廢凈損失

D.支付的合同違約金

【答案】BCD

【解析】選項A計入管理費用，影響營業(yè)利潤;選項B,、C,、D計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤,。

【例題·判斷題】

利潤反映的是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果,，包括收入減去費用后的凈額，直接計入當期利潤的利得和損失等,。(　　)(2018年)

【答案】√

考點7：營業(yè)外收支

(一)營業(yè)外收入

營業(yè)外收入主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢收益(指因自然災害等發(fā)生毀損,、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理收益)、盤盈利得(主要指現(xiàn)金溢余無法查明原因部分),、捐贈利得,、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得等,。

(二)營業(yè)外支出

營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失(指因自然災害等發(fā)生毀損,、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失),、公益性捐贈支出、盤虧損失,、非常損失,、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換利得,、債務重組損失等,。

【例題·單選題】

按管理權(quán)限經(jīng)批準后計入營業(yè)外支出的是(　　)。(2018年)

A.因管理不善造成的原材料盤虧

B.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

C.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

D.由過失人賠付的庫存商品毀損

【答案】B

【解析】選項A計入管理費用,；選項B計入營業(yè)外支出,；選項C計入管理費用;選項D計入其他應收款,。

【例題·單選題】

下列各項中，應通過“營業(yè)外支出”科目核算的是(　　),。(2017年)

A.采購人員差旅費

B.管理部門業(yè)務招待費

C.外幣存款匯兌損失

D.公益性捐贈支出

【答案】D

【解析】選項A,、選項B計入管理費用；選項C計入財務費用,。

【例題·單選題】

下列各項中,，應計入營業(yè)外支出的是(　　)。(2016年)

A.合同違約金

B.法律訴訟費

C.出租無形資產(chǎn)的攤銷額

D.廣告宣傳費

【答案】A

【解析】選項B計入管理費用,；選項C計入其他業(yè)務成本,，選項D計入銷售費用,。

【例題·單選題】

下列各項中,，不應計入營業(yè)外支出的是(　　)。(2015年)

A.捐建希望小學支出

B.稅收罰款支出

C.訴訟案件敗訴支付的賠償費

D.產(chǎn)品保修發(fā)生的維修費

【答案】D

【解析】產(chǎn)品保修發(fā)生的維修費計入銷售費用,。

【例題·多選題】

下列各項中,，企業(yè)應計入營業(yè)外支出的有(　　)。(2018年)

A.行政罰款支出

B.固定資產(chǎn)盤虧損失

C.公益性捐贈支出

D.發(fā)生的排污費

【答案】ABC

【解析】營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失,，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、公益性捐贈支出,、盤虧損失,、非常損失、罰款支出,、非貨幣性資產(chǎn)交換損失,、債務重組損失等。選項D,，計入管理費用,。

【例題·多選題】

下列各項中，企業(yè)應通過“營業(yè)外收入”科目核算的有(　　),。(2018年)

A.因債權(quán)人原因確實無法支付的應付賬款

B.接受固定資產(chǎn)捐贈

C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

D.出租包裝物實現(xiàn)的收入

【答案】ABC

【解析】營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)毀損報廢利得,、債務重組利得、盤盈利得,、因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項,、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、捐贈利得等,。選項D通過“其他業(yè)務收入”科目核算,。

【例題·多選題】

下列各項中，應計入營業(yè)外收入的有(　　),。(2015年)

A.固定資產(chǎn)報廢利得

B.大型設備出售利得

C.因債務人原因確實無法支付的應付賬款

D.存貨收發(fā)計量差錯形成的盤盈

【答案】AC

【解析】選項B應計入資產(chǎn)處置損益,，選項D應計入管理費用,。

【例題·判斷題】

在不單獨核算停工損失的企業(yè)中，屬于自然災害造成的停工損失直接反映在“營業(yè)外支出”科目中,。(　　)(2015年)

【答案】√

考點8：所得稅費用

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

【提示】

遞延所得稅收益=遞延所得稅資產(chǎn)增加發(fā)生額+遞延所得稅負債減少發(fā)生額

遞延所得稅費用=遞延所得稅資產(chǎn)減少發(fā)生額+遞延所得稅負債增加發(fā)生額

【例題·單選題】

企業(yè)應納稅所得額為800萬元，遞延所得稅負債期末,、期初余額為280萬元和200萬元,，遞延所得稅資產(chǎn)期末、期初余額為150萬元和110萬元,，企業(yè)所得稅稅率為25%,，企業(yè)的所得稅費用為(　　)萬元。(2018年)

A.160

B.240

C.320

D.200

【答案】B

【解析】所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅,，遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)=(280-200)-(150-110)=40(萬元),，所以本題中所得稅費用=當期所得稅(800×25%)+遞延所得稅(40)=240(萬元)，選項B正確,。

【例題·單選題】

2017年度,，企業(yè)應交所得稅為300萬元，遞延所得稅負債年末數(shù)為40萬元,，年初數(shù)為100萬元,，該企業(yè)遞延所得稅的影響計入當期損益。不考慮其他因素,，該企業(yè)年末確認的所得稅費用是(　　)萬元,。(2018年)

A.240

B.360

C.400

D.260

【答案】A

【解析】遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)=40-100=-60(萬元)

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=300-60=240(萬元)

【例題·單選題】

某企業(yè)2016年度實現(xiàn)利潤總額1350萬元,，適用的所得稅稅率為25%。本年度該企業(yè)取得國債利息收入150萬元,，發(fā)生稅收滯納金4萬元,。不考慮其他因素，該企業(yè)2016年度利潤表“所得稅費用”項目本期余額為(　　)萬元,。(2017年)

A.338.5

B.301

C.374

D.337.5

【答案】B

【解析】應納稅所得額=1350-150+4=1204(萬元),，所得稅費用=1204×25%=301(萬元)。

【例題·單選題】

某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,。2015年度該企業(yè)實現(xiàn)利潤總額500萬元,，應納稅所得額為480萬元，影響所得稅費用的遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬元,。不考慮其他因素,，該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額為(　　)萬元。(2016年)

A.128

B.112

C.125

D.120

【答案】B

【解析】該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額=480×25%-8=112(萬元),。

【例題·單選題】

2013年度某企業(yè)實現(xiàn)利潤總額200萬元,，其中國債利息收入2萬元,，稅收滯納罰款10萬元,，該企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素,，2013年度該企業(yè)應確認的所得稅費用為(　　)萬元,。(2014年回憶版)

A.49.5

B.47.5

C.50

D.52

【答案】D

【解析】2013年度該企業(yè)應確認的所得稅費用=(200-2+10)×25%=52(萬元)。

【例題·判斷題】

利潤表中“所得稅費用”項目的本期金額等于當期所得稅,，而不應考慮遞延所得稅,。(　　)(2017年)

【答案】×

【解析】企業(yè)根據(jù)會計準則的規(guī)定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和,，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用,。