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第五章　收入,、費(fèi)用和利潤(rùn)

第三節(jié)　利潤(rùn)

【例題·單選題】

下列各項(xiàng)中,，不屬于利潤(rùn)表“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的內(nèi)容的是(　　)。(2018年)

A.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失

B.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余

C.確認(rèn)的所得稅費(fèi)用

D.收到政府補(bǔ)助確認(rèn)的其他收益

【答案】C

【解析】凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用，計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)不需要考慮所得稅費(fèi)用,，計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)需要考慮,，故選項(xiàng)C不屬于。

【例題·單選題】

下列各項(xiàng)中,，不影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(　　),。(2017年)

A.銷售原材料取得的收入

B.資產(chǎn)負(fù)債表日持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

C.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余

D.資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

【答案】C

【解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

【例題·單選題】

2018年12月20日,，某企業(yè)銷售商品開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元,，增值稅稅額為16萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已收存銀行,。該商品的成本為80萬(wàn)元,，當(dāng)月核算相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備金額為5萬(wàn)元。不考慮其他因素,，該業(yè)務(wù)使企業(yè)2018年12月?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加(　　)萬(wàn)元,。(2017年改編)

A.20

B.25

C.30

D.15

【答案】B

【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本=100-(80-5)=25(萬(wàn)元),。

【例題·單選題】

2016年某企業(yè)取得債券投資利息收入15萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入5萬(wàn)元,，全年稅前利潤(rùn)總額為150萬(wàn)元,，所得稅稅率為25%，不考慮其他因素,，2016年該企業(yè)的凈利潤(rùn)為(　　)萬(wàn)元,。(2017年)

A.112.5

B.113.75

C.116.75

D.111.25

【答案】B

【解析】2016年該企業(yè)的凈利潤(rùn)=150-(150-5)×25%=113.75(萬(wàn)元)。

【例題·單選題】

某企業(yè)銷售原材料取得收入40000元,，增值稅銷項(xiàng)稅額為6400元,，該材料成本為30000元,，出租設(shè)備取得租金收入2000元(不含增值稅),，計(jì)提該設(shè)備折舊1200元，不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加(　　)元,。(2017年改編)

A.10000

B.10800

C.800

D.42000

【答案】B

【解析】銷售材料,，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入40000元，其他業(yè)務(wù)成本30000元，出租設(shè)備租金收入,，增加其他業(yè)務(wù)收入2000元,，該設(shè)備折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本1200元，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=40000-30000+2000-1200=10800(元),。

【例題·單選題】

2015年1月1日,，某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為5年,，每年年末收取使用費(fèi)10萬(wàn)元,。2015年該專利計(jì)提攤銷6萬(wàn)元，不考慮其他因素,，2015年該公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)對(duì)其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為(　　),。(2016年)

A.50

B.10

C.6

D.4

【答案】D

【解析】 2015年該公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)對(duì)其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=10-6=4(萬(wàn)元),。

【例題·單選題】

下列各項(xiàng)中,，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(　　),。(2016年改編)

A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失

C.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用

D.管理用無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷

【答案】B

【解析】報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

【例題·多選題】

下列各項(xiàng)中,，屬于工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的有(　　)。(2017年)

A.債權(quán)投資的利息收入

B.出租無(wú)形資產(chǎn)的租金收入

C.銷售產(chǎn)品取得的收入

D.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A計(jì)入投資收益;選項(xiàng)B計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,；選項(xiàng)C計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;選項(xiàng)D計(jì)入資產(chǎn)處置損益;選項(xiàng)BC屬于工業(yè)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入,。

【例題·多選題】

下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(　　),。(2016年)

A.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.公益性捐贈(zèng)支出

C.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

D.支付的合同違約金

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A計(jì)入管理費(fèi)用,，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B、C,、D計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

【例題·判斷題】

利潤(rùn)反映的是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果,，包括收入減去費(fèi)用后的凈額,，直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。(　　)(2018年)

【答案】√

考點(diǎn)7：營(yíng)業(yè)外收支

(一)營(yíng)業(yè)外收入

營(yíng)業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損,、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理收益)、盤盈利得(主要指現(xiàn)金溢余無(wú)法查明原因部分),、捐贈(zèng)利得,、非貨幣性資產(chǎn)交換利得,、債務(wù)重組利得等。

(二)營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理?yè)p失),、公益性捐贈(zèng)支出,、盤虧損失、非常損失,、罰款支出,、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組損失等,。

【例題·單選題】

按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是(　　),。(2018年)

A.因管理不善造成的原材料盤虧

B.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

C.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺

D.由過(guò)失人賠付的庫(kù)存商品毀損

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A計(jì)入管理費(fèi)用,；選項(xiàng)B計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,；選項(xiàng)C計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)D計(jì)入其他應(yīng)收款,。

【例題·單選題】

下列各項(xiàng)中,，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的是(　　)。(2017年)

A.采購(gòu)人員差旅費(fèi)

B.管理部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.外幣存款匯兌損失

D.公益性捐贈(zèng)支出

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A,、選項(xiàng)B計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)C計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,。

【例題·單選題】

下列各項(xiàng)中,，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是(　　)。(2016年)

A.合同違約金

B.法律訴訟費(fèi)

C.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額

D.廣告宣傳費(fèi)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B計(jì)入管理費(fèi)用,；選項(xiàng)C計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本,，選項(xiàng)D計(jì)入銷售費(fèi)用。

【例題·單選題】

下列各項(xiàng)中,，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是(　　),。(2015年)

A.捐建希望小學(xué)支出

B.稅收罰款支出

C.訴訟案件敗訴支付的賠償費(fèi)

D.產(chǎn)品保修發(fā)生的維修費(fèi)

【答案】D

【解析】產(chǎn)品保修發(fā)生的維修費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。

【例題·多選題】

下列各項(xiàng)中,，企業(yè)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有(　　),。(2018年)

A.行政罰款支出

B.固定資產(chǎn)盤虧損失

C.公益性捐贈(zèng)支出

D.發(fā)生的排污費(fèi)

【答案】ABC

【解析】營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失,、公益性捐贈(zèng)支出,、盤虧損失,、非常損失,、罰款支出,、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等,。選項(xiàng)D,，計(jì)入管理費(fèi)用。

【例題·多選題】

下列各項(xiàng)中,，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算的有(　　),。(2018年)

A.因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

B.接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)

C.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余

D.出租包裝物實(shí)現(xiàn)的收入

【答案】ABC

【解析】營(yíng)業(yè)外收入主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢利得、債務(wù)重組利得,、盤盈利得,、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、非貨幣性資產(chǎn)交換利得,、捐贈(zèng)利得等,。選項(xiàng)D通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。

【例題·多選題】

下列各項(xiàng)中,，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有(　　),。(2015年)

A.固定資產(chǎn)報(bào)廢利得

B.大型設(shè)備出售利得

C.因債務(wù)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

D.存貨收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)形成的盤盈

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益，選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用,。

【例題·判斷題】

在不單獨(dú)核算停工損失的企業(yè)中，屬于自然災(zāi)害造成的停工損失直接反映在“營(yíng)業(yè)外支出”科目中,。(　　)(2015年)

【答案】√

考點(diǎn)8：所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)

遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

【提示】

遞延所得稅收益=遞延所得稅資產(chǎn)增加發(fā)生額+遞延所得稅負(fù)債減少發(fā)生額

遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅資產(chǎn)減少發(fā)生額+遞延所得稅負(fù)債增加發(fā)生額

【例題·單選題】

企業(yè)應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期末,、期初余額為280萬(wàn)元和200萬(wàn)元,，遞延所得稅資產(chǎn)期末、期初余額為150萬(wàn)元和110萬(wàn)元,，企業(yè)所得稅稅率為25%,，企業(yè)的所得稅費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。(2018年)

A.160

B.240

C.320

D.200

【答案】B

【解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅,，遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)=(280-200)-(150-110)=40(萬(wàn)元),，所以本題中所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅(800×25%)+遞延所得稅(40)=240(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確,。

【例題·單選題】

2017年度,，企業(yè)應(yīng)交所得稅為300萬(wàn)元,，遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)為40萬(wàn)元,，年初數(shù)為100萬(wàn)元，該企業(yè)遞延所得稅的影響計(jì)入當(dāng)期損益,。不考慮其他因素,，該企業(yè)年末確認(rèn)的所得稅費(fèi)用是(　　)萬(wàn)元,。(2018年)

A.240

B.360

C.400

D.260

【答案】A

【解析】遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)=40-100=-60(萬(wàn)元)

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=300-60=240(萬(wàn)元)

【例題·單選題】

某企業(yè)2016年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1350萬(wàn)元,，適用的所得稅稅率為25%,。本年度該企業(yè)取得國(guó)債利息收入150萬(wàn)元,，發(fā)生稅收滯納金4萬(wàn)元。不考慮其他因素,，該企業(yè)2016年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期余額為(　　)萬(wàn)元,。(2017年)

A.338.5

B.301

C.374

D.337.5

【答案】B

【解析】應(yīng)納稅所得額=1350-150+4=1204(萬(wàn)元),，所得稅費(fèi)用=1204×25%=301(萬(wàn)元),。

【例題·單選題】

某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2015年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元,，應(yīng)納稅所得額為480萬(wàn)元，影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬(wàn)元,。不考慮其他因素,，該企業(yè)2015年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額為(　　)萬(wàn)元,。(2016年)

A.128

B.112

C.125

D.120

【答案】B

【解析】該企業(yè)2015年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額=480×25%-8=112(萬(wàn)元)。

【例題·單選題】

2013年度某企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元,，其中國(guó)債利息收入2萬(wàn)元,，稅收滯納罰款10萬(wàn)元，該企業(yè)所得稅稅率為25%,，假定不考慮其他因素,，2013年度該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。(2014年回憶版)

A.49.5

B.47.5

C.50

D.52

【答案】D

【解析】2013年度該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=(200-2+10)×25%=52(萬(wàn)元),。

【例題·判斷題】

利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額等于當(dāng)期所得稅，而不應(yīng)考慮遞延所得稅,。(　　)(2017年)

【答案】×

【解析】企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用,。