国产女人十八毛片水真多精品,日本人妻与黑人系列,亚洲免费片

當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線 > 財(cái)會(huì)狂歡節(jié) > 私塾課> 核心考點(diǎn)-第3章

核心考點(diǎn)-第3章

講師: 江軍

活動(dòng)已結(jié)束已解鎖

內(nèi)容詳情

第5講-核心考點(diǎn)-第3章

核心考點(diǎn)介紹(第三章)

考點(diǎn)概述：

初級(jí)會(huì)計(jì)考點(diǎn)概述

考點(diǎn)1：短期借款賬務(wù)處理(★★)

1.借入本金

借：銀行存款

貸：短期借款

2.歸還本金

借：短期借款

貸：銀行存款

3.不計(jì)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

4.計(jì)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

考點(diǎn)2：應(yīng)付票據(jù)(★★)

一,、概述

應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出,、承兌的商業(yè)匯票,，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

二,、應(yīng)付票據(jù)賬務(wù)處理

1.開出商業(yè)匯票

借：原材料/材料采購(gòu)/在途物資/庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付票據(jù)

2.開出商業(yè)匯票支付手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

3.商業(yè)匯票到期

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

4.應(yīng)付商業(yè)匯票到期無(wú)力支付,，應(yīng)區(qū)分情況處理：

(1)如果是商業(yè)承兌匯票,，到期無(wú)力償還款項(xiàng)時(shí)：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

(2)如果是銀行承兌匯票，到期無(wú)力償還款項(xiàng)時(shí)：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

考點(diǎn)3：應(yīng)付賬款(★★★)

一,、科目設(shè)置

企業(yè)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多時(shí),，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目,，直接將預(yù)付的款項(xiàng)記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。

二,、賬務(wù)處理

1.發(fā)生應(yīng)付賬款：

(1)發(fā)票賬單已到，材料驗(yàn)收入庫(kù)

借：原材料/材料采購(gòu)/在途物資/庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款

(2)材料驗(yàn)收入庫(kù),，發(fā)票賬單未到

借：原材料/材料采購(gòu)/在途物資/庫(kù)存商品等

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款

下月初紅字沖回上月末暫估入賬的應(yīng)付賬款,。

2.償還：

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

注意：

因在折扣期限內(nèi)付款而獲得現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用,。

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款(實(shí)際償還的金額)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(享有的現(xiàn)金折扣)

3.企業(yè)對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷，按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入(非日?；顒?dòng)),。

借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

考點(diǎn)4：預(yù)收賬款(★★)

一、科目設(shè)置

企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時(shí),，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,，直接將預(yù)收的款項(xiàng)記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。

二,、賬務(wù)處理

1.預(yù)收貨款時(shí)：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

2.實(shí)現(xiàn)收入時(shí)：

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3.收到補(bǔ)付貨款時(shí)：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

或退回多付款時(shí)：

借：預(yù)收賬款

貸：銀行存款

注意：開頭預(yù)收，一直預(yù)收,，不可中途變換成應(yīng)收,。

考點(diǎn)5：應(yīng)付利息和應(yīng)付股利(★★)

一、應(yīng)付利息賬務(wù)處理

1.計(jì)提時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用\研發(fā)支出\在建工程等

貸：應(yīng)付利息

2.實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款等

二,、應(yīng)付股利賬務(wù)處理

應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),。

提示：

企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理,，但應(yīng)在附注中披露,。

賬務(wù)處理：

借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利

實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)：

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款等

考點(diǎn)6：應(yīng)付職工薪酬(★★★)

一、內(nèi)容

初級(jí)會(huì)計(jì)應(yīng)付職工薪酬內(nèi)容

二,、賬務(wù)處理

(一)貨幣性職工薪酬

1.工資,、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

(1)計(jì)提職工薪酬(根據(jù)受益對(duì)象)

借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)人員)

制造費(fèi)用(車間管理人員)

管理費(fèi)用(行政管理人員)

銷售費(fèi)用(銷售人員)

在建工程(基建人員)

勞務(wù)成本(勞務(wù)人員)等

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資,、獎(jiǎng)金,、津貼和補(bǔ)貼

(2)支付工資,、獎(jiǎng)金,、津貼、補(bǔ)貼

借：應(yīng)付職工薪酬—工資,、獎(jiǎng)金,、津貼和補(bǔ)貼

貸：銀行存款等

(3)扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款—代墊醫(yī)藥費(fèi)

—職工房租等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅等

2.計(jì)提職工福利費(fèi)

借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)

制造費(fèi)用(車間管理人員)

管理費(fèi)用(行政管理人員)

銷售費(fèi)用(銷售人員)等

貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)

3.國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬(社保費(fèi)和住房公積金)

借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)

制造費(fèi)用(車間管理人員)

管理費(fèi)用(管理人員)

銷售費(fèi)用(銷售人員)等

貸：應(yīng)付職工薪酬

4.短期帶薪缺勤

(1)累積帶薪缺勤

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)：(提供服務(wù)期間確認(rèn))

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤

(2)非累積帶薪缺勤

企業(yè)確認(rèn)職工享有的與非累積帶薪缺勤權(quán)利相關(guān)的薪酬,，視同職工出勤確認(rèn)的當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理,。

(二)非貨幣性職工薪酬

1.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工

(1)確認(rèn)職工薪酬(根據(jù)受益對(duì)象)

借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等(公允價(jià)值+銷項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利(公允價(jià)值+銷項(xiàng)稅額)

(2)實(shí)際發(fā)放時(shí)：視同銷售

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

2.企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用

借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利(折舊額)

同時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：累計(jì)折舊

3.租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用

(1)確認(rèn)職工薪酬

借：管理費(fèi)用(管理部門)

生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)

制造費(fèi)用(車間管理人員)等

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利(應(yīng)付租金確認(rèn))

(2)支付租金時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：銀行存款等

三,、設(shè)定提存計(jì)劃的核算

對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金,，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本,。會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)

制造費(fèi)用(車間管理人員)

管理費(fèi)用(管理部門)

銷售費(fèi)用(銷售部門)等

貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃

考點(diǎn)7：應(yīng)交增值稅(★★★)

一、概述

稅率,、計(jì)稅方法和納稅人等內(nèi)容可結(jié)合經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)進(jìn)行學(xué)習(xí),。

二、賬務(wù)處理

初級(jí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

(一)購(gòu)進(jìn)商品,、勞務(wù)等涉及進(jìn)項(xiàng)稅

本處內(nèi)容在資產(chǎn)章節(jié)已經(jīng)有所涉及,，本處不再重復(fù)。

(二)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

企業(yè)已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)但其事后改變用途(如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等)，或發(fā)生非正常損失,，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額,、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(盤虧)

應(yīng)付職工薪酬(用于集體福利和個(gè)人消費(fèi))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

(三)不符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅處理

1.取得發(fā)票時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款等

2.待稅務(wù)局認(rèn)證為不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

同時(shí),，

借：成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(四)銷項(xiàng)稅

1.銷售貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【一般計(jì)稅】

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅【簡(jiǎn)易計(jì)稅】

2.銷售退回：應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票作相反的會(huì)計(jì)分錄,。

3.未發(fā)生納稅義務(wù)(提前開票的情形)：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得確認(rèn)時(shí)點(diǎn)早于按照現(xiàn)行增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目,，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。

4.視同銷售：

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi),，將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資、提供給其他單位或個(gè)體工商戶,、分配給股東或投資者,、對(duì)外捐贈(zèng)等。

會(huì)計(jì)分錄：

①集體福利

借：應(yīng)付職工薪酬(含稅公允價(jià))

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

貸：庫(kù)存商品

②對(duì)外投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資等(含稅公允價(jià))

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

貸：庫(kù)存商品

③分配給股東,、投資者

借：應(yīng)付股利(含稅公允價(jià))

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

④對(duì)外捐贈(zèng)(區(qū)別于前面幾種)

借：營(yíng)業(yè)外支出(成本+銷項(xiàng)稅)

貸：庫(kù)存商品【成本價(jià)】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【計(jì)稅價(jià)或公允價(jià)或市場(chǎng)價(jià)×稅率】

(五)交納增值稅

1.企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

2.企業(yè)交納以前期間未交的增值稅(上個(gè)月的下個(gè)月交)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

(六)月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目,。

1.當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

2.當(dāng)月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

(七)小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡(jiǎn)化的方法(簡(jiǎn)易計(jì)稅),，即購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,，一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn),。

小規(guī)模納稅人銷售貨物,、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí)，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額),，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

(八)差額征稅的賬務(wù)處理

1.企業(yè)按規(guī)定相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理

(1)企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/工程施工等【應(yīng)付或?qū)嶋H支付金額】

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

銀行存款等

(2)待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人適用)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

工程施工等

2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額(交易性金融資產(chǎn)已經(jīng)介紹過(guò))

(1)企業(yè)實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品,，月末,，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

(2)如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

(3)交納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

(4)年末仍為負(fù)差

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理

(1)企業(yè)初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

(2)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)【一般納稅人】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：管理費(fèi)用

(3)企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi),，應(yīng)按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

(4)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)【一般納稅人】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：管理費(fèi)用

考點(diǎn)8：應(yīng)交消費(fèi)稅(★★)

1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

借：稅金及附加(只有跟銷售有關(guān)的才涉及本科目)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí),，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅。

借：在建工程等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅,，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”借方,。

由受托方代收代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，計(jì)入委托加工物資的成本,。

4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

借：材料采購(gòu)/固定資產(chǎn)等(包含消費(fèi)稅)

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

考點(diǎn)9：其他稅費(fèi)賬務(wù)處理(★★)

一,、應(yīng)交資源稅

1.對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

二、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

—應(yīng)交教育費(fèi)附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

—應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

三,、應(yīng)交土地增值稅

1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的,，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

2.土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的

借：銀行存款

累計(jì)攤銷

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)處置損益(借方差額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

無(wú)形資產(chǎn)

資產(chǎn)處置損益(貸方差額)

3.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

交納土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

四、應(yīng)交房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

—應(yīng)交車船稅

—應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

五,、應(yīng)交個(gè)人所得稅

1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

2.企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

綜述：

第三章內(nèi)容是考試的重點(diǎn)章節(jié),，尤其是應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費(fèi)等內(nèi)容經(jīng)常會(huì)結(jié)合收入章節(jié)的相關(guān)內(nèi)容在不定項(xiàng)選擇題當(dāng)中進(jìn)行考核,。

本章內(nèi)容依然要求各位學(xué)員能夠準(zhǔn)確的把握各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體會(huì)計(jì)分錄,，其中應(yīng)交增值稅的科目較多，不是全部都是重要考點(diǎn),，重點(diǎn)了解銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng),、轉(zhuǎn)出,、差額征稅、稅控抵稅等相關(guān)內(nèi)容,。

輔導(dǎo)課程

輔導(dǎo)圖書