輕一三套題P37簡答4第四問樣本出現(xiàn)偏差是控制無效嗎,？
問題來源：
（1）2022年9月,甲公司對人力資源信息系統(tǒng)進行了優(yōu)化,，與應(yīng)付職工薪酬結(jié)算相關(guān)的內(nèi)部控制發(fā)生重大變化,。A注冊會計師詢問財務(wù)人員，財務(wù)人員回復該系統(tǒng)運行正常,，因此僅對變更后的應(yīng)付職工薪酬結(jié)算的內(nèi)部控制進行了測試,。
（2）自2022年1月1日起，甲公司銷售訂單審核改為銷售經(jīng)理線上審核,，A注冊會計師獲取了銷售訂單審批匯總表,，從中選取了大額的銷售訂單,，測試是否存在未經(jīng)審核的銷售行為。
（3）針對存在特別風險的某重要賬戶采用的自動化信息處理控制，以前測試獲取了有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù),，A注冊會計師了解到該控制在2022年未發(fā)生變化,，故擬利用以前控制運行有效的審計證據(jù),。
（4）A注冊會計師采用審計抽樣隨機選取25個樣本項目,，對每日發(fā)生多次的銀行支付授權(quán)控制進行測試，發(fā)現(xiàn)1個樣本項目存在偏差,。經(jīng)調(diào)查,，該偏差不屬于系統(tǒng)性偏差，也非人為有意造成,，A注冊會計師另外選取25個樣本項目進行了測試,，結(jié)果滿意，據(jù)此認為該控制運行有效,。
（5）甲公司共有25個銀行賬戶,，A注冊會計師將財務(wù)經(jīng)理每月復核銀行存款余額調(diào)節(jié)表識別為一項關(guān)鍵控制。因該控制執(zhí)行頻率為每月一次,，A注冊會計師選取12份銀行存款余額調(diào)節(jié)表測試了該控制,結(jié)果滿意,。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,。如不恰當,，簡要說明理由。
景老師
2023-08-18 15:08:28 1198人瀏覽
不是直接認定控制無效的，如果發(fā)現(xiàn)一個,，通常是擴大樣本規(guī)模,，進一步收集證據(jù)。如果是發(fā)現(xiàn)兩個或更多，通常是認為控制無效,。這里不是更改樣本哦，是擴大了樣本規(guī)模,。
一般情況下,，如果在樣本中發(fā)現(xiàn)了控制偏差，注冊會計師有兩種處理辦法：一是擴大樣本規(guī)模,，以進一步收集證據(jù),。二是認為控制沒有有效運行，樣本結(jié)果不支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風險的評估水平,，因而提高重大錯報風險評估水平,，增加對相關(guān)賬戶的實質(zhì)性程序。例如,，初始樣本量為45個,，如果發(fā)現(xiàn)了1個偏差，可以擴大樣本量,，再測試45個樣本,，如果在追加測試的樣本項目中沒有再發(fā)現(xiàn)偏差，可以得出結(jié)論,，樣本結(jié)果支持計劃評估的控制有效性,，從而支持計劃的重大錯報風險評估水平。不過將追加測試的樣本量確定為至少與初始樣本量相同,，這種做法只是簡單的“經(jīng)驗法則”,。使用統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師可以對需要追加的樣本量進行更為精確的計算,。如果在預期不存在偏差的初始樣本中發(fā)現(xiàn)兩個或更多偏差,，追加測試的樣本量通常會大大超過初始樣本量。此時,，注冊會計師也可能認為采取第二種處理方法更有效,，即不采取大量追加測試樣本量，而是選擇不再信賴內(nèi)部控制,。
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