第四問，針對特別風(fēng)險是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試,？
針對特別風(fēng)險,，控制測試是必須做嗎？
教材說“旨在減輕特別風(fēng)險的控制,，應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行控制測試”
教材還說,，針對特別風(fēng)險，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時,，應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試
我暈了,，那對于特別風(fēng)險是不是必須做控制測試？這兩個點(diǎn),，我搞混亂了
問題來源：
ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報表。審計(jì)工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司所處行業(yè)2020年度整體低迷,，A注冊會計(jì)師在風(fēng)險評估階段實(shí)施分析程序時,，以2019年財(cái)務(wù)報表已審數(shù)為預(yù)期值，將2020年財(cái)務(wù)報表中波動較大的項(xiàng)目評估為重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域,。
（2）為在合理的時間內(nèi)完成審計(jì)工作,，A注冊會計(jì)師采用審計(jì)抽樣的方式對營業(yè)成本實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。
（3）A注冊會計(jì)師采用實(shí)質(zhì)性分析程序測試甲公司2020年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用,，發(fā)現(xiàn)存在400萬元差異,，因可接受差異額為350萬元，A注冊會計(jì)師要求管理層更正了50萬元的錯報,。
（4）A注冊會計(jì)師認(rèn)為商譽(yù)減值準(zhǔn)備的計(jì)提存在特別風(fēng)險,，在了解相關(guān)內(nèi)部控制后，對商譽(yù)減值準(zhǔn)備實(shí)施了實(shí)質(zhì)性分析程序,，結(jié)果滿意,，據(jù)此認(rèn)可了管理層計(jì)提的金額,。
（5）管理層更正了A注冊會計(jì)師要求更正的所有錯報,據(jù)此A注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報表出具了無保留意見的審計(jì)報告，并在出具審計(jì)報告后運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核,。
要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng),，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),，簡要說明理由,。
（1）不恰當(dāng)。應(yīng)根據(jù)2020年度的變化情況設(shè)定預(yù)期值,。
（2）不恰當(dāng),。實(shí)質(zhì)性分析程序不宜使用審計(jì)抽樣。
（3）不恰當(dāng),。差異超過可接受的差異額,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對差異額的全額進(jìn)行調(diào)查，而不是將超出部分直接作為錯報,。
（4）不恰當(dāng)。對特別風(fēng)險的應(yīng)對程序僅為實(shí)質(zhì)性程序時,，應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試,。
（5）不恰當(dāng)。在審計(jì)結(jié)束或臨近審計(jì)結(jié)束時,，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核,。
景老師
2021-09-08 13:42:53 5606人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
針對特別風(fēng)險,，控制測試不是必須做的
1.針對特別風(fēng)險,，了解內(nèi)部控制是必須做的；在預(yù)期控制運(yùn)行有效或者僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時,，才要實(shí)施控制測試
2.【教材說“旨在減輕特別風(fēng)險的控制，應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行控制測試”】這個知識點(diǎn)是在利用以前年度控制測試的證據(jù)時介紹的,，也就是說這句話的前提是預(yù)期控制是有效的,，已經(jīng)確定要實(shí)施控制測試了，針對特別風(fēng)險的控制,，只能在當(dāng)年測試,，不能利用以前年度的審計(jì)證據(jù)
3.【教材還說，針對特別風(fēng)險,，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時,，應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試】這個知識點(diǎn)，是應(yīng)對特別風(fēng)險時實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序,；針對特別風(fēng)險,，應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,，如果僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不實(shí)施控制測試,，應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試,；也就是說如果預(yù)期控制無效，可以不實(shí)施控制測試
希望可以幫助到您,。每天努力,，就會看到不一樣的自己，加油,！
相關(guān)答疑
-
2021-08-26
-
2020-10-06
-
2020-06-21
-
2020-06-17
-
2020-04-30
您可能感興趣的CPA試題
津公網(wǎng)安備12010202000755號