財務報表審計與內部控制審計中控制發(fā)生變化的處理方法

老師，請幫忙總結一下財務報表審計與內部控制審計中控制發(fā)生變化,，審計處理的方式，謝謝~

整合審計 2024-08-16 09:30:48

問題來源：

（2021年）ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2020年度財務報表和2020年末財務報告內部控制,，采用整合審計方法執(zhí)行審計。與內部控制審計相關的部分事項如下：
（1）2020年5月,，甲公司對其部分業(yè)務信息系統(tǒng)和財務信息系統(tǒng)進行升級,，與采購業(yè)務相關的內部控制因此發(fā)生變化?？紤]到審計效率,，A注冊會計師僅測試了變更之后的內部控制設計和運行的有效性。
（2）甲公司共有30個銀行賬戶,，A注冊會計師將財務經理每月復核銀行存款余額調節(jié)表識別為一項關鍵控制。因該控制執(zhí)行頻率為每月一次,，A注冊會計師選取5份銀行存款余額調節(jié)表測試了該控制，結果滿意,。
（3）期中審計時,，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司某項每月執(zhí)行一次的控制存在缺陷。甲公司于2020年12月完成整改,。A注冊會計師測試了整改后的控制，認為該控制在2020年12月31日是有效的,。
（4）甲公司實際控制人于2020年12月歸還了其年內違規(guī)占用的甲公司大額資金,，A注冊會計師據此認為與資金占用相關的內部控制在2020年末不存在缺陷。
（5）因受疫情影響無法對甲公司境外重要聯(lián)營企業(yè)執(zhí)行審計工作,，A注冊會計師對甲公司2020年度財務報表發(fā)表了保留意見?？紤]到內部控制審計范圍不包括聯(lián)營企業(yè)的內部控制,，A注冊會計師認為該事項不影響內部控制審計意見。
要求：針對上述第（1）至（5）項,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,。如不恰當,，簡要說明理由。

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