第三小問(wèn)商業(yè)關(guān)系
什么樣的關(guān)系才屬于準(zhǔn)則禁止的商業(yè)關(guān)系,，為什么第三小問(wèn)的不屬于準(zhǔn)則禁止的商業(yè)關(guān)系,？
問(wèn)題來(lái)源：
（1）2021年9月1日，甲公司完成對(duì)乙公司的收購(gòu),，持有乙公司80%的股權(quán),。2021年5月，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親購(gòu)買(mǎi)了乙公司股票,，市價(jià)為3萬(wàn)元,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親在2021年9月2日賣(mài)出乙公司全部股票。
（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2015年度至2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中為重大事項(xiàng)提供咨詢(xún)的合伙人,，之后調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組,，擔(dān)任甲公司重要子公司丙公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。
（3）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)分部的合伙人，未參與甲公司審計(jì)項(xiàng)目,，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親和甲公司的子公司丁公司的總經(jīng)理的母親共同投資開(kāi)辦了一家寵物用品連鎖店M公司,，M公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)。
（4）甲公司聘請(qǐng)XYZ公司協(xié)助其執(zhí)行甲公司及其子公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作,，XYZ公司不在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告上簽字和蓋章,，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告最終由甲公司董事會(huì)審批、由董事長(zhǎng)簽字和蓋章,。
（5）甲公司的工資薪酬核算信息系統(tǒng)由歐洲一家軟件公司K公司和XYZ公司共同開(kāi)發(fā)和推廣,。K公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)，也不是甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體,。
（6）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾任ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)合伙人,，自2021年5月退休后擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事。
要求：
針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng),，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況,，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
韓老師
2022-08-14 14:15:48 2893人瀏覽
尊敬的學(xué)員,，您好：
會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶(hù)或其高級(jí)管理人員之間,，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系,，可能因自身利益或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
舉例來(lái)說(shuō),，這些商業(yè)關(guān)系可能包括：
1.與客戶(hù)或其控股股東,、董事、高級(jí)管理人員或其他為該客戶(hù)執(zhí)行高級(jí)管理活動(dòng)的人員共同開(kāi)辦企業(yè),；
2.按照協(xié)議,，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶(hù)的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷(xiāo)售,。例如,，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)與一家投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶(hù)提供審計(jì),、公司財(cái)務(wù)顧問(wèn)等一攬子專(zhuān)業(yè)服務(wù),。上述關(guān)系一般被視為商業(yè)關(guān)系。當(dāng)該投資銀行同時(shí)為該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)時(shí),，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類(lèi)商業(yè)關(guān)系,。
3.按照協(xié)議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷(xiāo)售或推廣客戶(hù)的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶(hù)銷(xiāo)售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù),。
請(qǐng)看上面紅字部分,，商業(yè)關(guān)系是界定了人員的，事務(wù)所方必須是“會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬”,，審計(jì)客戶(hù)方，必須是“審計(jì)客戶(hù)或其高級(jí)管理人員”,。人員有明確的限定,，本題同處一個(gè)分部的其他合伙人不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬,，審計(jì)客戶(hù)子公司高級(jí)管理人員的主要近親屬,，客戶(hù)方不包括主要近親屬的，所以?xún)煞饺藛T都不對(duì),，不屬于商業(yè)關(guān)系,。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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