（1）考核點(diǎn)：商業(yè)關(guān)系,，教材P601

依據(jù)：

會計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級管理人員之間,，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。

舉例來說,，這些商業(yè)關(guān)系可能包括:

1.與客戶或其控股股東、董事,、高級管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級管理活動(dòng)的人員共同開辦企業(yè);

2.按照協(xié)議,，將會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售,。例如,，某會計(jì)師事務(wù)所通過與一家投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶提供審計(jì),、公司財(cái)務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù),。上述關(guān)系一般被視為商業(yè)關(guān)系。當(dāng)該投資銀行同時(shí)為該會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶時(shí),，會計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系,。

3.按照協(xié)議，會計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù),，或者客戶銷售或推廣會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù),。

會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員不得與審計(jì)客戶或其高級管理人員建立密切的商業(yè)關(guān)系,。如果會計(jì)師事務(wù)所存在此類商業(yè)關(guān)系,，應(yīng)當(dāng)予以終止。如果此類商業(yè)關(guān)系涉及審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員,，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì),。

如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/span>

分析：首先合伙人B不是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員,，其次與合伙人B的主要近親屬共同開辦寵物醫(yī)院的是審計(jì)客戶高級管理人員的主要近親屬，這種行為不屬于禁止的商業(yè)關(guān)系,。

本題的另一個(gè)層次,，是為非審計(jì)客戶（寵物醫(yī)院）提供稅務(wù)籌劃服務(wù)，屬于會計(jì)師事務(wù)所提供的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù),，不影響?yīng)毩⑿浴?/span>

（2）考核點(diǎn)：公司財(cái)務(wù)服務(wù),，教材P623-624

依據(jù)：

公司財(cái)務(wù)服務(wù)主要包括下列活動(dòng):

1.協(xié)助審計(jì)客戶制定公司戰(zhàn)略;

2.為審計(jì)客戶并購識別可能的目標(biāo):

3.對資產(chǎn)處置交易提供建議;

4.協(xié)助實(shí)施融資交易;

5.對合理安排資本結(jié)構(gòu)提供建設(shè);

6.對直接影響被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表全額的資本結(jié)構(gòu)或融資安排提供建議。

會計(jì)師事務(wù)所提供財(cái)務(wù)服務(wù),，可能因自我評價(jià)或過度推介對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。

（3）考核點(diǎn)：信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)，教材P621

依據(jù)：

如果存在下列情形之一時(shí),，會計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供或設(shè)計(jì)與實(shí)施信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù):

1.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分;

2.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對會計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大,。

（5）考核點(diǎn)：家庭和私人關(guān)系,，教材P603

依據(jù)：

如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與審計(jì)客戶的董事,、高級管理人員,，或某類員工（取決于該員工在審計(jì)客戶中擔(dān)任的角色）存在家庭和私人關(guān)系，可能因自身利益,、密切關(guān)系或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于該成員在審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中的角色、其家庭成員或相關(guān)人員在客戶中的職位以及關(guān)系的密切程度等,。

分析：

C注冊會計(jì)師是為甲公司提供技術(shù)咨詢的合伙人,，屬于審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員。

（6）考核點(diǎn)：與審計(jì)客戶擁有共同經(jīng)濟(jì)利益,，教材P598

依據(jù)：

如果會計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益,，除非滿足下列條件之一,，否則會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬不得在該實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益:

1．經(jīng)濟(jì)利益對會計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬,，以及審計(jì)客戶均不重要;