第三小問商業(yè)關(guān)系
什么樣的關(guān)系才屬于準則禁止的商業(yè)關(guān)系,，為什么第三小問的不屬于準則禁止的商業(yè)關(guān)系,？
問題來源：
（1）2021年9月1日，甲公司完成對乙公司的收購,，持有乙公司80%的股權(quán),。2021年5月，A注冊會計師的父親購買了乙公司股票,，市價為3萬元,，A注冊會計師的父親在2021年9月2日賣出乙公司全部股票。
（2）B注冊會計師曾擔任甲公司2015年度至2019年度財務報表審計中為重大事項提供咨詢的合伙人,，之后調(diào)離甲公司審計項目組,，擔任甲公司重要子公司丙公司2021年度財務報表審計項目質(zhì)量復核人員。
（3）C注冊會計師是與A注冊會計師同處一個分部的合伙人,，未參與甲公司審計項目,，C注冊會計師的母親和甲公司的子公司丁公司的總經(jīng)理的母親共同投資開辦了一家寵物用品連鎖店M公司，M公司不是ABC會計師事務所的審計客戶,。
（4）甲公司聘請XYZ公司協(xié)助其執(zhí)行甲公司及其子公司內(nèi)部控制評價工作,，XYZ公司不在內(nèi)部控制評價報告上簽字和蓋章，內(nèi)部控制評價報告最終由甲公司董事會審批,、由董事長簽字和蓋章,。
（5）甲公司的工資薪酬核算信息系統(tǒng)由歐洲一家軟件公司K公司和XYZ公司共同開發(fā)和推廣。K公司不是ABC會計師事務所的審計客戶,，也不是甲公司的關(guān)聯(lián)實體,。
（6）D注冊會計師曾任ABC會計師事務所的高級合伙人，自2021年5月退休后擔任甲公司獨立董事,。
要求：
針對上述第（1）至（6）項,，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由,。
韓老師
2022-08-14 14:15:48 2861人瀏覽
尊敬的學員,，您好：
會計師事務所,、審計項目團隊成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，由于商務關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系,，可能因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響,。
舉例來說，這些商業(yè)關(guān)系可能包括：
1.與客戶或其控股股東,、董事,、高級管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級管理活動的人員共同開辦企業(yè)；
2.按照協(xié)議,，將會計師事務所的產(chǎn)品或服務與客戶的產(chǎn)品或服務結(jié)合在一起,，并以雙方名義捆綁銷售。例如,，某會計師事務所通過與一家投資銀行共同組成服務團隊的形式,，向潛在客戶提供審計、公司財務顧問等一攬子專業(yè)服務,。上述關(guān)系一般被視為商業(yè)關(guān)系,。當該投資銀行同時為該會計師事務所的審計客戶時，會計師事務所不得介入此類商業(yè)關(guān)系,。
3.按照協(xié)議，會計師事務所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務,，或者客戶銷售或推廣會計師事務所的產(chǎn)品或服務,。
請看上面紅字部分，商業(yè)關(guān)系是界定了人員的,，事務所方必須是“會計師事務所,、審計項目團隊成員或其主要近親屬”，審計客戶方,，必須是“審計客戶或其高級管理人員”,。人員有明確的限定，本題同處一個分部的其他合伙人不屬于會計師事務所,、審計項目團隊成員或其主要近親屬,，審計客戶子公司高級管理人員的主要近親屬，客戶方不包括主要近親屬的,，所以兩方人員都不對,，不屬于商業(yè)關(guān)系。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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