事項(xiàng)序號(hào)

是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）

理由

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

名稱及認(rèn)定

（1）

是（0.5分）

2023年年初，甲公司a產(chǎn)品將會(huì)停產(chǎn),，a產(chǎn)品將面臨較大的跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn),，但財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示在期末庫(kù)存增加的情況下，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提金額與上一年基本持平,，存在少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（0.5分）

存貨（準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?.25分）

資產(chǎn)減值損失（完整性）（0.25分）

（2）

是（0.5分）

甲公司2022年12月20日安裝完畢的智能家用電器b產(chǎn)品收入確認(rèn)需要滿足30天試用期，甲公司可能存在高估營(yíng)業(yè)收入的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（0.5分）

營(yíng)業(yè)收入（發(fā)生）（0.5分）

（3）

是（0.5分）

甲公司2022年大幅增加研發(fā)資金的投入,，但并不一定都滿足資本化條件,，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示的開(kāi)發(fā)支出是上一年的5倍，甲公司2022年可能存在低估研發(fā)費(fèi)用,、高估開(kāi)發(fā)支出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（0.5分）

開(kāi)發(fā)支出（存在）（0.25分）

研發(fā)費(fèi)用（完整性）（0.25分）

（4）

是（0.5分）

甲公司管理層的績(jī)效工資中與公司當(dāng)年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)完成情況掛鉤部分所占比重大幅提高,，可能存在管理層為自身利益粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（1分）

—

（5）

是（0.5分）

甲公司收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)按照長(zhǎng)期資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限進(jìn)行分?jǐn)?，但?cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示甲公司當(dāng)年全部確認(rèn)為其他收益,，存在高估其他收益、低估遞延收益的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（0.5分）

其他收益（發(fā)生）（0.25分）

遞延收益（完整性）（0.25分）

（6）

是（0.5分）

加盟費(fèi)不能一次性計(jì)入當(dāng)年收入,，應(yīng)當(dāng)在整個(gè)加盟期間確認(rèn)（0.5分）

合同負(fù)債（完整性）（0.25分）

營(yíng)業(yè)收入（發(fā)生）（0.25分）

事項(xiàng)序號(hào)

是否恰當(dāng)

（是/否）

理由

（1）

是（1分）

—

（2）

否（0.5分）

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間的銷售與收款交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合（0.5分）

（3）

否（0.5分）

穿行測(cè)試適用于了解內(nèi)部控制,，不適用于控制測(cè)試（0.5分）

（4）

否（0.5分）

乙公司屬于因特別風(fēng)險(xiǎn)而重要的組成部分,，應(yīng)當(dāng)對(duì)該組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì),，或?qū)μ貏e風(fēng)險(xiǎn)涉及的特定賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì),，或?qū)嵤┨囟▽徲?jì)程序（0.5分）

事項(xiàng)序號(hào)

是否恰當(dāng)

（是/否）

理由

（1）

否（0.5分）

管理層變更折舊方法的理由不合理（0.5分）

（2）

否（0.5分）

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制（0.5分）

（3）

否（0.5分）

甲公司銷售收入不應(yīng)當(dāng)通過(guò)個(gè)人微信賬戶結(jié)算,，應(yīng)當(dāng)通過(guò)公司微信賬戶結(jié)算,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取甲公司所有微信支付平臺(tái)發(fā)生額及余額明細(xì)，在驗(yàn)證這些信息可靠性的基礎(chǔ)上,，與賬面記錄進(jìn)行核對(duì),，對(duì)大額交易考慮實(shí)施進(jìn)一步的檢查程序（0.5分）

事項(xiàng)序號(hào)

是否恰當(dāng)

（是/否）

理由

（1）

否（0.5分）

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（0.5分）

（2）

否（0.5分）

如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的,，則該錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就兩項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)分別提請(qǐng)甲公司管理層調(diào)整（0.5分）

（3）

否（0.5分）

該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”部分予以披露（0.5分）