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期后退貨的調(diào)整事項(xiàng)是什么？

第一問的答案甲公司于2019年1月2日與已公司完成了商品退貨,，甲公司不應(yīng)確認(rèn)該筆銷售收入和應(yīng)收賬款,。這里表達(dá)的意思并不是要追遡調(diào)整2018年甲不能確認(rèn)收入。而且甲要在2019年度做負(fù)數(shù)銷售是嗎,？

對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序對(duì)函證過程的控制 2019-09-22 15:44:46

問題來源：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。項(xiàng)目組成員按審計(jì)計(jì)劃于20×9年1月5日對(duì)甲公司應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序,，函證的截止日期為20×8年12月31日,。相關(guān)審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬(wàn)元

詢證函編號(hào)	是否回函（是/否）	賬面余額	回函金額	差異	審計(jì)說明
W1	是	500	500	0	（1）
W2	是	800	1200	400	（2）
W3	是	350	350	0	（3）
W4	否	290	—	—	（4）
審計(jì)說明：（1）乙公司于20×8年底收到甲公司的產(chǎn)品。因型號(hào)與合同不符,，20×9年1月2日與甲公司完成了退貨,。甲乙公司之間只發(fā)生此筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)結(jié)論：未發(fā)現(xiàn)異常,，無(wú)須實(shí)施其他審計(jì)程序（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施追加程序后確認(rèn)：甲公司20×8年年末以丙公司400萬(wàn)元應(yīng)收賬款向銀行辦理貼現(xiàn)（附追索權(quán)）,，并作了借記銀行存款,，貸記應(yīng)收賬款的記錄。截至審計(jì)報(bào)告日,，丙公司尚未向銀行償還該筆應(yīng)收賬款,。審計(jì)結(jié)論：無(wú)須提出審計(jì)處理建議（3）函證期間，適逢丁公司財(cái)務(wù)經(jīng)理到甲公司辦理業(yè)務(wù),，項(xiàng)目組成員將詢證函直接交給該財(cái)務(wù)經(jīng)理帶回丁公司,，丁公司處理后將詢證函寄回ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（4）項(xiàng)目組成員采用積極的函證方式向戊公司函證，但詢證函因“原址查無(wú)此單位”被退回,?？紤]到離提交審計(jì)報(bào)告的日期只有20天，直接實(shí)施了替代程序,，未發(fā)現(xiàn)差異（5）針對(duì)本市客戶的函證,，由項(xiàng)目組成員直接將詢證函送達(dá)客戶，并在客戶當(dāng)面核對(duì)后取回,；對(duì)外埠客戶,，通過快遞公司郵寄函證（6）以消極的方式郵寄給包括戍公司在內(nèi)的多家客戶的詢證函，至審計(jì)外勤結(jié)束日尚有80%的客戶未回函

要求：

（1）針對(duì)審計(jì)說明（1）至（5）,，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)論或處理是否恰當(dāng),。如認(rèn)為不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由,。

（1）不恰當(dāng),。甲公司于20×9年1月2日與乙公司完成了商品退貨，甲公司不應(yīng)確認(rèn)該筆銷售收入和應(yīng)收賬款,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施其他程序進(jìn)行調(diào)查,。
（2）不恰當(dāng)。應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)不影響債權(quán)債務(wù)關(guān)系的改變,，甲公司不應(yīng)貸記應(yīng)收賬款,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求甲公司予以調(diào)整。
（3）恰當(dāng),。
（4）不恰當(dāng),。針對(duì)因“原址查無(wú)此單位”的異常函證，應(yīng)當(dāng)保持足夠的職業(yè)懷疑,，對(duì)函證地址信息進(jìn)行調(diào)查,。/應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序檢查是否存在被審計(jì)單位虛構(gòu)銷售客戶的情況，不應(yīng)直接實(shí)施替代程序,。
（5）恰當(dāng),。

（2）針對(duì)審計(jì)說明（6），指出戍公司未回函的可能原因。

在采用消極的函證方式時(shí),，未收到回函可能是因?yàn)槭静淮嬖?、戍公司沒有收到詢證函、戍公司沒有理會(huì)詢證函,、戍公司收到詢證函后因核對(duì)無(wú)誤而不回函,、戍公司雖然發(fā)現(xiàn)雙方記載不一致但不回函。

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