序號

控制

控制測試和實(shí)質(zhì)性程序及其結(jié)果

（1）

產(chǎn)品送達(dá)后,，甲公司要求客戶的經(jīng)辦人員在發(fā)運(yùn)憑單上簽字。財務(wù)部將客戶簽字確認(rèn)的發(fā)運(yùn)憑單作為收入確認(rèn)的依據(jù)之一

A注冊會計師對控制的預(yù)期偏差率為零,，從收入明細(xì)賬中抽取25筆交易,，檢查發(fā)運(yùn)憑單是否經(jīng)客戶簽字確認(rèn)。經(jīng)檢查,，有2張發(fā)運(yùn)憑單未經(jīng)客戶簽字

銷售人員解釋,，這2批貨物在運(yùn)抵客戶時，客戶的經(jīng)辦人員出差,。由于以往未發(fā)生過客戶拒絕簽收的情況,，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后確認(rèn)收入

A注冊會計師對上述客戶的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，回函結(jié)果表明不存在差異

（2）

如需對ERP系統(tǒng)中設(shè)定的生產(chǎn)成本計算方法和公式進(jìn)行變更,，財務(wù)部將系統(tǒng)變更申請?jiān)诋?dāng)月提交至信息技術(shù)部,，由其在月末前完成變更

在檢查信息技術(shù)部是否及時,、恰當(dāng)處理收到的申請時,，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2020年11月財務(wù)部提交的系統(tǒng)變更申請未在當(dāng)月處理

信息技術(shù)部解釋當(dāng)月由于工作繁忙，未及時更改,，已通知財務(wù)部,。財務(wù)人員解釋，從2020年11月起,，生產(chǎn)過程中新添加了某種輔料,。因ERP系統(tǒng)尚未變更，財務(wù)人員通過手工計算調(diào)整生產(chǎn)成本

A注冊會計師進(jìn)行了相關(guān)測試,，未發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)成本計算錯誤

（3）

現(xiàn)金銷售通過收銀機(jī)集中收款,，并自動生成銷售小票和每日現(xiàn)金銷售匯總表。財務(wù)人員將每日現(xiàn)金銷售匯總表金額和收到的現(xiàn)金核對一致,。除財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)外,，出納應(yīng)在當(dāng)日將收到的現(xiàn)金存入指定銀行

A注冊會計師對控制的預(yù)期偏差率為零，抽取25張銀行現(xiàn)金繳款單回單與每日現(xiàn)金銷售匯總表進(jìn)行核對,，發(fā)現(xiàn)有3張銀行現(xiàn)金繳款單回單的日期比每日現(xiàn)金銷售匯總表的日期晚一天

財務(wù)人員解釋,，由于當(dāng)日核對工作結(jié)束較晚,，銀行已結(jié)束營業(yè),，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn),，出納將現(xiàn)金存入公司保險柜，并于次日存入銀行

A注冊會計師檢查了財務(wù)部經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的記錄,，未發(fā)現(xiàn)異常