當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 審計 > 答疑詳情

特別風(fēng)險的控制運行有效,，為何可以僅實施實質(zhì)性分析程序？

是否與張敬富老師說的：針對特別風(fēng)險必須實施實質(zhì)性程序,，不排斥控制測試,；必須實施細節(jié)測試，不排斥實質(zhì)性分析程序,。相矛盾,？

需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險 2020-05-10 18:49:37

問題來源：

下列有關(guān)與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的說法中,，正確的有（　?。＃?019年）

A、注冊會計師應(yīng)當了解和評價與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的設(shè)計情況,，并確定其是否得到執(zhí)行

B,、如果被審計單位未能實施控制以恰當應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當針對特別風(fēng)險實施細節(jié)測試

C,、如果注冊會計師實施控制測試后認為與特別風(fēng)險相關(guān)的控制運行有效,，對特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序可以僅為實質(zhì)性分析程序

D、對于與特別風(fēng)險相關(guān)的控制,，注冊會計師不能利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

選項A正確，針對特別風(fēng)險,，注冊會計師應(yīng)當了解和評估相關(guān)的控制活動,，即評價其設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行,；選項B,、C正確，如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序,，這些程序應(yīng)當包括細節(jié)測試,，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),；選項D正確,，如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自于當年的控制測試,。

查看完整問題