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大題70-4第11問扣繳稅款怎么計算,？

問題中的“不考慮扣繳因素”是不是“未取得代扣代繳的完稅憑證也可以抵扣進項稅額”的意思呢？為什么問題要加上這一句話呢,？

一般納稅人應(yīng)納稅額計算實例 2023-11-24 00:32:16

問題來源：

第二章增值稅法

70-4

　位于市區(qū)的某集團總部為增值稅一般納稅人,，擁有外貿(mào)進出口資格,。2019年6月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）內(nèi)銷一批服裝，向客戶開具的增值稅專用發(fā)票的金額欄中分別注明了價款300萬元,、折扣額30萬元,。

（2）取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入50萬元（低于金融機構(gòu)的借款利率水平）、保本理財產(chǎn)品利息收入10.6萬元,。

（3）轉(zhuǎn)讓其100%控股的一家非上市公司的股權(quán),，初始投資成本2000萬元，轉(zhuǎn)讓價5000萬元,。

（4）在境內(nèi)開展連鎖經(jīng)營,，取得含稅商標權(quán)使用費106萬元。

（5）轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處倉庫,，取得含稅金額1040萬元，該倉庫2010年購入,，購置價200萬元,，選擇簡易計稅方法計征增值稅。

（6）向小規(guī)模納稅人銷售一臺使用過的設(shè)備,，當年采購該設(shè)備時按規(guī)定未抵扣進項稅額,，取得含稅金額10.3萬元,，開具增值稅普通發(fā)票。

（7）聘請境外公司來華提供商務(wù)咨詢并支付費用20萬元,，合同約定增值稅由支付方承擔,。

（8）進口3輛廂式貨車，關(guān)稅完稅價格40萬元/輛,；其中一輛用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,，其余兩輛待售。

（9）發(fā)生其他無法準確劃分用途支出,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額22.6萬元,。

（其他相關(guān)資料：銷售貨物的增值稅稅率為13%，進口廂式貨車的關(guān)稅稅率為15%,，當月未取得代扣代繳稅款的完稅憑證,，進口業(yè)務(wù)當月取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣）

要求：根據(jù)上述資料,，按照下列順序計算回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額,。

（2）判斷業(yè)務(wù)（2）是否應(yīng)繳納增值稅,，如應(yīng)繳納增值稅，計算業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額,。

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）是否應(yīng)繳納增值稅并說明理由,。

（4）計算業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額。

（5）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅額,。

（6）計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的增值稅額,。

（7）計算業(yè)務(wù)（7）當期應(yīng)代扣代繳的增值稅額。

（8）計算業(yè)務(wù)（8）進口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅,、車輛購置稅和增值稅額,。

（9）根據(jù)業(yè)務(wù)（9）計算當期不可抵扣的進項稅額。

（10）回答主管稅務(wù)機關(guān)是否有權(quán)對企業(yè)按月計算得出的不可抵扣進項稅額調(diào)整,；如果有權(quán)調(diào)整,，應(yīng)如何調(diào)整。

（11）不考慮扣繳因素,，計算當期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額,。

（12）不考慮扣繳因素，計算當期應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅額,、教育費附加及地方教育附加,。（2019年）

【答案及解析】

（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額=（300-30）×13%=35.1（萬元）

（2）統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入免征增值稅。

保本理財產(chǎn)品利息收入按照貸款服務(wù)繳納增值稅,。

業(yè)務(wù)（2）的銷項稅額=10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬元）

（3）業(yè)務(wù)（3）不需要繳納增值稅,。

理由：轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅的征稅范圍,，不征收增值稅。

（4）業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額=106÷（1+6%）×6%=6（萬元）

（5）業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅額=（1040-200）÷（1+5%）×5%=40（萬元）

（6）業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的增值稅額=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（萬元）

（7）業(yè)務(wù)（7）當期應(yīng)代扣代繳的增值稅額=20×6%=1.2（萬元）

（8）進口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅=40×3×15%=18（萬元）

進口廂式貨車應(yīng)繳納的增值稅=40×3×（1+15%）×13%=17.94（萬元）

進口廂式貨車應(yīng)繳納的車輛購置稅=40×1×（1+15%）×10%=4.6（萬元）

進口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅,、車輛購置稅和增值稅額合計=18+4.6+17.94=40.54（萬元）

（9）業(yè)務(wù)（9）當期不可抵扣的進項稅額=22.6×［50+（1040-40-200）+10.3÷（1+3%）］÷［（300-30）+50+10.6÷（1+6%）+106÷（1+6%）+（1040-40-200）+10.3÷（1+3%）］=15.67（萬元）

（10）主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)按月計算得出的不可抵扣進項稅額進行調(diào)整,。

主管稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。這是因為對于納稅人而言,，進項稅額轉(zhuǎn)出是按月進行的,，但由于年度內(nèi)取得進項稅額的不均衡性，有可能會造成按月計算的進項稅額轉(zhuǎn)出與按年度計算的進項稅額轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異,，主管稅務(wù)機關(guān)可在年度終了對納稅人進項稅額轉(zhuǎn)出計算公式進行清算,，可對相關(guān)差異進行調(diào)整。

（11）當期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額=35.1+0.6+6-（22.6-15.67）-17.94+40+0.2=57.03（萬元）

（12）當期應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅額,、教育費附加及地方教育附加合計=57.03×（7%+3%+2%）=6.84（萬元）,。

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