增值稅留抵退稅的賬務(wù)處理
精選回答
增值稅留抵退稅的賬務(wù)處理如下：
計算應(yīng)收留抵退稅額時：
借：應(yīng)收留抵稅額退稅款
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(留抵稅額退稅)
收到留抵稅額退稅時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款
退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理：
若進項稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目的借方余額：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)
若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費---未交增值稅”科目：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費---未交增值稅
后續(xù)處理：
1. 沖減期末留抵稅額：在收到稅務(wù)機關(guān)準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》當期，以稅務(wù)機關(guān)核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額。
2. 扣除附加稅費計稅依據(jù)里的稅額：允許從城市維護建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
3. 繳回已退稅款并繼續(xù)抵扣進項稅額：若需要繳回已退還的留抵退稅款項并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額,，應(yīng)按繳回留抵退稅款項的金額進行會計處理。
借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)交稅費---增值稅留抵稅額
同時：
借：應(yīng)交稅費---增值稅留抵稅額
貸：銀行存款
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