長投成本與管理費用如何區(qū)分？
為什么第一小題相關(guān)稅費105萬計入長投成本,，第二小題相關(guān)稅費200萬又計管理費用
問題來源：
甲公司為集團(tuán)母公司，2×20年至2×22年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
（1）2×20年1月5日,，甲公司以銀行存款6000萬元取得乙公司25%股權(quán),，另支付相關(guān)稅費105萬元,。當(dāng)日，交易雙方辦理完成了股權(quán)變更登記手續(xù),，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為22000萬元,，其中除一項土地使用權(quán)的公允價值為3600萬元、賬面價值為2400萬元外,，其他資產(chǎn),、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。該土地使用權(quán)預(yù)計尚可使用10年,，乙公司采用直線法攤銷,，無殘值。當(dāng)日,，根據(jù)乙公司章程規(guī)定,，甲公司向乙公司董事會派出一名成員,，參與財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。
乙公司2×20年實現(xiàn)凈利潤4000萬元,，2×20年末持有的指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資賬面余額為500萬元,，其中，成本為400萬元,，2×20年年末公允價值上升100萬元,。
（2）2×21年1月1日，甲公司以18000萬元從外部獨立第三方取得乙公司55%的股權(quán),，另支付相關(guān)稅費200萬元,。原投資在購買日的公允價值為7500萬元。購買日,，乙公司的所有者權(quán)益的賬面價值為24900萬元，其中,，股本4000萬元,，資本公積8000萬元，盈余公積3100萬元,，未分配利潤9700萬元,，其他綜合收益100萬元（不能重分類結(jié)轉(zhuǎn)入損益）。乙公司的所有者權(quán)益的公允價值為26700萬元,，該差異是由上述管理用土地使用權(quán)評估增值引起的,，預(yù)計尚可使用年限為9年，無殘值,，采用直線法攤銷,。其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同,。
2×21年1月1日至2×21年12月31日,，乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的公允價值上升100萬元,。
（3）2×22年7月1日,，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司50%的股權(quán)，收取現(xiàn)金20000萬元存入銀行,，轉(zhuǎn)讓后甲公司對乙公司的持股比例為30%,，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽?×22年7月1日，即甲公司喪失對乙公司的控制權(quán)日,，乙公司剩余30%股權(quán)的公允價值為12000萬元,。2×22年1月1日至2×22年7月1日，乙公司的凈資產(chǎn)增加了2150萬元,，其中按購買日公允價值計算實現(xiàn)的凈利潤2000萬元,、持有非交易性權(quán)益工具投資的公允價值上升150萬元。
其他有關(guān)資料：第一，有關(guān)各方在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系,；第二,，甲公司、乙公司均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積,，不提取任意盈余公積,。第三，不考慮相關(guān)稅費及其他影響因素,。
要求：
（1）根據(jù)資料（1）,，計算2×20年末甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值，編制甲公司2×20年的相關(guān)會計分錄,。
2×20年末甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值=（6000+105）+［4000-（3600-2400）/10+100］×25%=7100（萬元）,。
會計分錄：
借：長期股權(quán)投資—投資成本 6105
貸：銀行存款 6105
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 970
［4000-（3600-2400）/10］×25%
貸：投資收益 970
借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益 25
貸：其他綜合收益 25
（2）根據(jù)資料（2），計算購買日甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本,，編制甲公司個別財務(wù)報表的相關(guān)會計分錄,。
購買日甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本=7100+18000=25100（萬元）。
會計分錄：
借：長期股權(quán)投資 25100
貸：長期股權(quán)投資—投資成本 6105
—損益調(diào)整 970
—其他綜合收益 25
銀行存款 18000
借：管理費用 200
貸：銀行存款 200
（3）根據(jù)資料（1）和資料（2）,，計算購買日甲公司應(yīng)確認(rèn)的商譽,，編制甲公司2×21年資產(chǎn)負(fù)債表日合并財務(wù)報表相關(guān)調(diào)整和抵銷分錄。
購買日甲公司應(yīng)確認(rèn)的商譽=（18000+7500）-26700×80%=4140（萬元）,。
借：長期股權(quán)投資 400（7500-7100）
貸：投資收益 400
借：其他綜合收益 25
貸：盈余公積 2.5
未分配利潤 22.5
借：無形資產(chǎn) 1800
貸：資本公積 1800
借：管理費用 200（1800/9）
貸：無形資產(chǎn) 200
借：長期股權(quán)投資 3840
貸：投資收益 3840
［（5000-200）×80%］
借：長期股權(quán)投資 80（100×80%）
貸：其他綜合收益 80
借：股本 4000
資本公積 9800（8000+1800）
其他綜合收益 200
盈余公積 3600
［3100+5000×10%］
年末未分配利潤 14000
［9700+（5000-200）-5000×10%］
商譽 4140
貸：長期股權(quán)投資 29420
?。郏?8000+7500）+3840+80］
少數(shù)股東權(quán)益 6320
｛［26700+（5000-200）+100］×20%｝
借：投資收益 3840
少數(shù)股東損益 960
?。郏?000-200）×20%］
年初未分配利潤 9700
貸：提取盈余公積 500
年末未分配利潤 14000
（4）根據(jù)上述資料,，計算甲公司因轉(zhuǎn)讓乙公司50%的股權(quán)在個別財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益。
甲公司在個別財務(wù)報表確認(rèn)的投資收益=20000-25100×50%/80%+2000×30%=20000-15687.5+600=4912.5（萬元）,。
（5）根據(jù)上述資料,，計算甲公司因轉(zhuǎn)讓乙公司50%的股權(quán)在合并財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益。
甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司50%的股權(quán)在合并財務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益=（20000+12000）-［26700+（5000-200）+100+2150］×80%-4140=32000-27000-4140=860（萬元）,。
劉老師
2022-08-04 14:56:55 1468人瀏覽
（1）2×20年1月5日，甲公司以銀行存款6000萬元取得乙公司25%股權(quán),，---持股比例在20%含-50% 含是權(quán)益法核算,，初始費用計長投成本。
（2）2×21年1月1日,，甲公司以18000萬元從外部獨立第三方取得乙公司55%的股權(quán)------持股比例大于50% 是成本法核算,，初始費用計管理費用。
是準(zhǔn)則考慮達(dá)到控制初始費用計長投會影響合并日商譽,，才會規(guī)定初始費用計管理費用,。
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