哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

個(gè)表

2×20年1月2日：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9000

  貸：銀行存款9000

2×21年12月31日出售：

借：銀行存款1100

  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9000×10%=900

         投資收益200

合表：

2×20年1月2日：

借：固定資產(chǎn)800

  貸：資本公積800

借：資本公積800*25%=200

  貸：遞延所得稅負(fù)債200

抵銷分錄

借：子公司所有者權(quán)益8600

       商譽(yù)400

  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9000

2×21年12月31日出售前：

借：固定資產(chǎn)800

  貸：資本公積800

借：資本公積800*25%=200

  貸：遞延所得稅負(fù)債200

借：年初未分配利潤(rùn)80

       管理費(fèi)用800/10=80

  貸：固定資產(chǎn)160

借：遞延所得稅負(fù)債40 

  貸：年初未分配利潤(rùn)20

         所得稅費(fèi)用20

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ［1000-800/10×2×（1-25%）］=880

  貸：投資收益880【這里包括以下投資收益不區(qū)分抵期初還是當(dāng)年,，因?yàn)闂l件沒給，就都計(jì)入投資收益了】

借：投資收益200

  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資200

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資100

  貸：其他綜合收益100

出售在個(gè)表基礎(chǔ)上調(diào)整：

借：投資收益38

  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資38

借：投資收益162

  貸：資本公積162

抵銷分錄：

借：子公司所有者權(quán)益9380

       商譽(yù)400

  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8802

         少數(shù)股東權(quán)益978

長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=9000+880-200+100-900【個(gè)表調(diào)整減少】-38【合表在個(gè)表基礎(chǔ)上調(diào)整減少】-400*10%【處置部分股權(quán)對(duì)應(yīng)的商譽(yù)】=8802

由于母公司不喪失控制權(quán)情況下處置子公司部分股權(quán)時(shí),，不應(yīng)終止確認(rèn)所處置股權(quán)對(duì)應(yīng)的商譽(yù),，所以在合并報(bào)表整體的角度,，商譽(yù)的總額是不變的，只是因?yàn)槌鍪墼摬糠止蓹?quán),，母公司相應(yīng)的將處置部分股權(quán)對(duì)應(yīng)的商譽(yù)劃分給少數(shù)股東,，合并報(bào)表整體上商譽(yù)的金額是不變的,。因此母公司劃轉(zhuǎn)給少數(shù)股東的這部分商譽(yù)是影響少數(shù)股東權(quán)益的,，編制抵銷分錄時(shí)，沖減長(zhǎng)投的賬面價(jià)值,。

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