所得稅考慮與不用考慮的情況有哪些,？

其他綜合收益不用考慮所得稅嗎,？怎么直接加100 現(xiàn)金股利為何不考慮稅后,？

處置對子公司投資的會計處理 2022-06-10 11:47:58

問題來源：

甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×20年1月2日,，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,。合同約定：甲公司以銀行存款9000萬元向A公司購買其所持有的乙公司100%股權(quán),；工商變更登記手續(xù)亦于2×20年1月2日辦理完成，并于當日取得控制權(quán),。假定該交易發(fā)生前,，甲公司和A公司、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。購買日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為8000萬元,，除一棟辦公樓評估增值800萬元之外,，其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。該辦公樓預(yù)計使用年限為15年,，已使用5年,，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊,。自2×20年1月2日起至2×21年12月31日期間,，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其他綜合收益增加100萬元,，分配現(xiàn)金股利200萬元,，無其他所有者權(quán)益變動。2×21年12月31日,，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資的10%對外出售,，取得價款1100萬元。該項交易后,，甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策,。不考慮其他因素，則甲公司下列會計處理中正確的有（　?。?。

A,、2×21年12月31日，合并報表中應(yīng)列示的商譽的金額為400萬元

B,、2×21年12月31日,，甲公司個別報表中出售乙公司10%股權(quán)應(yīng)確認投資收益200萬元

C、2×21年12月31日,，甲公司合并報表中出售乙公司10%股權(quán)應(yīng)調(diào)增資本公積162萬元

D,、2×21年12月31日，甲公司合并報表中應(yīng)確認的少數(shù)股東權(quán)益938萬元

正確答案：A,B,C

答案分析：

購買日應(yīng)確認的商譽=9000-［8000+800×（1-25%）］×100%=400（萬元）,，因商譽未發(fā)生減值,，故2×21年12月31日合并報表中應(yīng)列示的商譽金額仍為400萬元,，選項A正確；甲公司個別報表中應(yīng)確認的投資收益= 1100-9000×10%=200（萬元）,，選項B 正確,；至2×21年12月31日，乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)價值=［8000+800×（1-25%）］+［1000-800/10×2×（1-25%）］+100-200=9380（萬元）,，應(yīng)調(diào)增的資本公積=1100- 9380×10%=162（萬元）,，選項C正確；2×21年12月31日甲公司合并報表中應(yīng)確認的少數(shù)股東權(quán)益=9380×10%+ 400×10%=978（萬元）,，選項D錯誤,。

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