最后一問，債務人應該是投資收益吧，怎么是其他收益

最后一問,，債務人應該是投資收益吧，怎么是其他收益

債務人以資產(chǎn)清償債務的會計處理債務重組以資產(chǎn)清償債務或?qū)鶆辙D(zhuǎn)為權(quán)益工具進行的債權(quán)人的會計處理 2020-09-14 19:05:22

問題來源：

甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人,，銷售及購買商品適用增值稅稅率為13%，不動產(chǎn)適用增值稅稅率為9%,。2019年12月31日,，乙公司欠甲公司的購貨款3390萬元仍未還款，甲公司對該筆應收賬款計提了339萬元的壞賬準備,。
2020年1月25日,，乙公司經(jīng)與甲公司協(xié)商，通過以下方式進行債務重組,。
（1）乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務,。該辦公樓的公允價值為1200萬元,，原價為2000萬元,，至重組日已計提折舊1100萬元，未計提減值準備,。甲公司將該辦公樓仍作為固定資產(chǎn)核算,。
（2）乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務。該批產(chǎn)品的公允價值為400萬元,，成本為300萬元,，未計提存貨跌價準備。甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算,。
（3）乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元,，每股公允價值為3元的普通股股票200萬股抵償部分債務，甲公司將收到的乙公司股票作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算,。
（4）該協(xié)議自2020年1月25日執(zhí)行,，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、債務解除手續(xù)及其他有關法律手續(xù)均于當日辦妥,。甲公司該項應收債權(quán)的公允價值為3000萬元,。
其他資料：甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系,，不考慮貨幣時間價值和其他因素。
要求：

（1）計算甲公司2020年1月25日取得固定資產(chǎn)及庫存商品的成本,。

（1）
甲公司取得的固定資產(chǎn)的成本=［3000-（1200×9%+400×13%）-3×200］×1200/（400+1200）=1680（萬元）,。
甲公司取得的庫存商品的成本=［3000-（1200×9%+400×13%）-3×200］×400/（400+1200）=560（萬元）。

（2）計算甲公司2020年1月25日因債務重組對損益的影響金額,。

（2）甲公司2020年1月25日因債務重組對損益的影響=3000-（3390-339）=-51（萬元）,。

（3）編制甲公司2020年1月25日與債務重組相關的會計分錄。

（3）
借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　600
　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1680
　　庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 560
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） ???????160
??????????????????（1200×9%+400×13%）
　　壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339
　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　51
　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3390

（4）計算乙公司2020年1月25日因債務重組對損益的影響金額,。

（4）乙公司2020年1月25日因債務重組對損益的影響金額=3390-［（2000-1100）+1200×9%］-（300+400×13%）-600=1430（萬元）,。

（5）編制乙公司2020年1月25日與債務重組相關的會計分錄。

（5）
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3390
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
　　　庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） ???????160
???????????????????（1200×9%+400×13%）
　　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　　資本公積——股本溢價　　　　　　　　　　　　　　 400
　　　其他收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1430

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