非貨幣性資產(chǎn)交換的賬務(wù)處理
麻煩老師寫下分錄。另外如果在涉及補(bǔ)價(jià)的情況下,，收到或支付的補(bǔ)價(jià)里包含價(jià)差和稅差，在計(jì)算換入資產(chǎn)的成本時(shí)是不是只考慮價(jià)差而不考慮稅差呢,？做題時(shí)是不是先把補(bǔ)價(jià)包含的價(jià)差稅差先算一下,？謝謝老師
問(wèn)題來(lái)源：
正確答案：A,B,D
答案分析：由于在該項(xiàng)交易中涉及少量的貨幣性資產(chǎn),，即涉及銀行存款6.8萬(wàn)元（含稅）。首先應(yīng)當(dāng)判斷資產(chǎn)置換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,。甲公司：20（不含稅）/420×100%=4.76%<25%；乙公司：20（不含稅）/（400+20）×100%=4.76%<25%,，資產(chǎn)交換的補(bǔ)價(jià)占整個(gè)交易的比例小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,。甲公司以其擁有的專利權(quán)與乙公司生產(chǎn)用設(shè)備交換,，專利權(quán)和生產(chǎn)用設(shè)備這項(xiàng)固定資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在時(shí)間、風(fēng)險(xiǎn),、金額方面有顯著區(qū)別,，因此判斷兩項(xiàng)資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),；同時(shí)，專利權(quán)和生產(chǎn)用設(shè)備的公允價(jià)值均能夠可靠地計(jì)量,，因此,，甲公司和乙公司均應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)產(chǎn)生的損益,。甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值=420+420×6%+6.8-400×13%+2=402（萬(wàn)元），確認(rèn)資產(chǎn)處置損益的金額=420-300=120（萬(wàn)元）,；乙公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=400+400×13%-420×6%-6.8=420（萬(wàn)元）,，確認(rèn)資產(chǎn)處置損益的金額=400-（600-170-30）=0（萬(wàn)元），選項(xiàng)C不正確,。相關(guān)計(jì)算如下表所示：
王老師
2022-04-21 08:36:28 1789人瀏覽
麻煩老師寫下分錄,。另外如果在涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，收到或支付的補(bǔ)價(jià)里包含價(jià)差和稅差,，在計(jì)算換入資產(chǎn)的成本時(shí)是不是只考慮價(jià)差而不考慮稅差呢？答：分錄中因?yàn)榭紤]了增值稅了,，所以這里的補(bǔ)價(jià)也是包含稅差的,。
做題時(shí)是不是先把補(bǔ)價(jià)包含的價(jià)差稅差先算一下,？答：是的，這樣是為了計(jì)算是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,，因?yàn)椴缓惖难a(bǔ)價(jià)/最大公允價(jià)值小于25%才屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,。不是為了在分錄中只體現(xiàn)價(jià)差的補(bǔ)價(jià),。
乙公司
借：固定資產(chǎn)清理400
累計(jì)折舊170
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30
貸：固定資產(chǎn)600
借：無(wú)形資產(chǎn)420
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）25.2
銀行存款6.8
貸：固定資產(chǎn)清理400
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）52
甲公司
借：固定資產(chǎn)402
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）52
貸：無(wú)形資產(chǎn)300
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）25.2
資產(chǎn)處置損益120
銀行存款8.8
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