第六問,，為什么公允價(jià)值變動(dòng)不直接用1930-1920
重分類日2023年1月1日，以后用公允價(jià)值計(jì)量,，那為什么公允價(jià)值變動(dòng)不能期初期末公允價(jià)值相減呢
問題來源：
2×22年1月1日,，甲公司自證券市場購入乙公司同日發(fā)行的面值總額為2000萬元的債券，購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款1914萬元，另支付交易費(fèi)用1.75萬元,。該債券系分期付息,、到期還本債券，期限為5年,，票面年利率為5%,，實(shí)際年利率為6%，每年12月31日支付當(dāng)年利息,。甲公司將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),。甲公司于2×22年12月1日變更了債券管理的業(yè)務(wù)模式，將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),。2×22年12月31日確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備為10萬元,，2×23年1月1日和2×23年12月31日該債券的公允價(jià)值分別為1920萬元和1930萬元。至2×23年12月31日,，甲公司確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備余額為15萬元,。
假定不考慮其他因素。
要求：
貸：銀行存款 1915.75
債權(quán)投資—利息調(diào)整 84.25
借：應(yīng)收利息 100（2000×5%）
債權(quán)投資—利息調(diào)整 14.95
貸：投資收益 114.95
借：銀行存款 100
貸：應(yīng)收利息 100
貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 10
借：其他債權(quán)投資—成本 2000
債權(quán)投資—利息調(diào)整 69.30（84.25-14.95）
貸：債權(quán)投資—成本 2000
其他債權(quán)投資—利息調(diào)整 69.30
借：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 10.70
?。郏?000-69.3）-1920］
貸：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng) 10.70
借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 10
貸：其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備 10
借：應(yīng)收利息 100（2000×5%）
其他債權(quán)投資—利息調(diào)整 15.84
貸：投資收益 115.84
借：銀行存款 100
貸：應(yīng)收利息 100
借：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 5.84
貸：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng) 5.84
貸：其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備 5（15-10）
龔老師
2023-05-25 14:24:27 1669人瀏覽
因?yàn)樵诠蕛r(jià)值1920之后，在2023年又確認(rèn)利息收入時(shí)產(chǎn)生的其他債權(quán)投資-利息調(diào)整15.84,，所以期末調(diào)整公允價(jià)值之前的賬面價(jià)值是1920+15.84=1935.84,，本年公允價(jià)值變動(dòng)為1935.84-1930=5.84
您再理解一下,，歡迎繼續(xù)交流，加油,！O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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