（1）分別確定長江公司2×18年12月31日上述資產(chǎn),、負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)及其產(chǎn)生的暫時性差異,。

①事項（1），2×18年年末,，“預(yù)計負(fù)債—應(yīng)付退貨款”的賬面價值=1800×15%=270（萬元）,，計稅基礎(chǔ)=270-270=0，負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異270萬元,。
“應(yīng)收退貨成本”的賬面價值=1200×15%=180（萬元）,，計稅基礎(chǔ)為0，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異180萬元,。
②事項（2），2×18年年末,，“投資性房地產(chǎn)”的賬面價值為8000萬元,，計稅基礎(chǔ)=8000-8000/20×5=6000（萬元），資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=8000-6000=2000（萬元）,。
【提示】2×18年3月31日，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時確認(rèn)其他綜合收益=7000-［8000-8000/20×（4+3/12）］=700（萬元）,，賬面價值大于計稅基礎(chǔ),，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債175萬元（700×25%），對應(yīng)其他綜合收益,。
③事項（3）,，2×18年年末，“債權(quán)投資”賬面價值=509.66×（1+5%）=535.14（萬元）,，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等,，不產(chǎn)生暫時性差異。
④事項（4）,，2×18年年末,，“其他應(yīng)付款—廣告費”賬面價值為9000萬元，計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間按稅法規(guī)定可予抵扣金額=9000-（9000-56800×15%）=8520（萬元）,，負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=9000-8520=480（萬元）,。
⑤事項（5）,，2×18年年末，“預(yù)計負(fù)債—A產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面價值=期初60/25%+本期計提200-本期支付180=260（萬元）,，計稅基礎(chǔ)=260-260=0,，負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，可抵扣暫時性差異余額260萬元,，本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異為20萬元（期末260-期初60/25%）,。
⑥事項（6），2×18年年末,，“應(yīng)付職工薪酬—工資薪金”賬面價值=3100-2500=600（萬元）,，計稅基礎(chǔ)=600-600=0，負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異600萬元,。本期職工教育經(jīng)費100萬元,，稅法規(guī)定允許按工資總額8%扣除的金額=2500×8%=200（萬元），實際發(fā)生額未超過稅法規(guī)定抵扣限額,，可相應(yīng)轉(zhuǎn)回期初遞延所得稅資產(chǎn)20萬元,。
⑦購買日因該項企業(yè)合并采取免稅處理，所以因合并取得的黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照1200萬元入賬,，計稅基礎(chǔ)為1000萬元,，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元（200×25%）,，考慮遞延所得稅后黃河公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=1200-（1200-1000）×25%=1150（萬元），長江公司因該項交易應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=1400-1150×100%=250（萬元）,。2×18年12月31日,，商譽(yù)賬面價值為250萬元，因?qū)儆诿舛惡喜?，計稅基礎(chǔ)為0,，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異250萬元,，商譽(yù)本身產(chǎn)生的暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅影響,。

（2）計算長江公司2×18年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

長江公司2×18年度的應(yīng)納稅所得額=9800+（270-180）（預(yù)計退貨）-［（8000-7000）+8000÷20×9/12］（投資性房地產(chǎn)公允價值變動及補(bǔ)提折舊）-509.66×5%（國債利息收入免稅）+（9000-56800×15%）（超標(biāo)廣告費）+（200-180）（產(chǎn)品質(zhì)量保證費用）+（3100-2500）（未支付的工資費用）-20/25%（職工教育經(jīng)費差異轉(zhuǎn)回）-240/25%（彌補(bǔ)虧損）=8624.52（萬元）,，應(yīng)交所得稅=8624.52×25%=2156.13（萬元）,。

（3）計算長江公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額,，遞延所得稅費用和所得稅費用,。

轉(zhuǎn)回職工教育經(jīng)費減少遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，彌補(bǔ)虧損減少遞延所得稅資產(chǎn)240萬元,。
事項（1）：增加遞延所得稅資產(chǎn)=270×25%=67.5（萬元）,，增加遞延所得稅負(fù)債=180×25%=45（萬元）,；事項（2）：增加遞延所得稅負(fù)債=2000×25%=500（萬元）,，其中對應(yīng)所得稅費用=［（8000-7000）+8000÷20×9/12］×25%=325（萬元），對應(yīng)其他綜合收益=［7000-（8000-8000÷20÷12×51）］×25%=175（萬元）,；事項（4）：增加遞延所得稅資產(chǎn)=480×25%=120（萬元）,；事項（5）：增加遞延所得稅資產(chǎn)=（200-180）×25%=5（萬元）,；事項（6）：增加遞延所得稅資產(chǎn)=600×25%=150（萬元）；事項（7）：可辨認(rèn)凈資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元,，對應(yīng)商譽(yù),；商譽(yù)形成的暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,。
綜上：
本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=-20-240+67.5+120+5+150=82.5（萬元），本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=45+500+50=595（萬元）,，本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費用=對應(yīng)所得稅費用的遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額-對應(yīng)所得稅費用的遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=（45+325）-82.5=287.5（萬元）,，本期應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用=2156.13+287.5=2443.63（萬元）。

（4）計算長江公司2×18年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額和遞延所得稅負(fù)債余額,。

長江公司2×18年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額=320+82.5=402.5（萬元）,，2×18年12月31日“遞延所得稅負(fù)債”科目的余額=0+595=595（萬元）。

（5）編制長江公司2×18年確認(rèn)應(yīng)交所得稅,、遞延所得稅和所得稅費用相關(guān)的會計分錄,。

借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 2443.63
　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 175
　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　82.5
　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　 2156.13
　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　 545
借：商譽(yù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　50