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關(guān)于債權(quán)的攤余成本如何理解,？

請(qǐng)問老師,，1,、請(qǐng)老師照例題13-22畫一個(gè)表格，

2,、有個(gè)知識(shí)點(diǎn)我混淆了，請(qǐng)老師解答一下：溢價(jià)發(fā)行的債券的攤余成本是發(fā)行價(jià)-攤銷,，最后接近面值,；折價(jià)發(fā)債券是發(fā)行價(jià)+攤銷，最后接近面值,。那購(gòu)買溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行債權(quán)的期末攤余成本怎么都是：期初攤余成本+投資收益-利息流入,。

怎么此處不再分溢價(jià)還是折價(jià)呢，明明科目上債權(quán)投資-利息調(diào)整一個(gè)在借方,，一個(gè)在貸方,，為什么算期末攤余成本的時(shí)候不再區(qū)分呢？我這道題就錯(cuò)在算攤余成本的時(shí)候,，我考慮是買的溢價(jià)發(fā)行的債權(quán),，所以用期初買價(jià)+交易費(fèi)-本期確認(rèn)的投資收益-本期的利息收入了

金融工具的減值金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量 2023-05-06 15:00:41

問題來源：

2×21年1月1日甲公司支付價(jià)款1020萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等）購(gòu)入某公司同日發(fā)行的3年期公司債券,，另支付交易費(fèi)用8.24萬(wàn)元,，該公司債券的面值為1000萬(wàn)元，票面年利率4%,，實(shí)際年利率為3%,，每年12月31日支付本年利息，到期支付本金,。甲公司將該公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),。2×21年12月31日，甲公司收到債券利息40萬(wàn)元,，該債券的公允價(jià)值為900萬(wàn)元,，因債務(wù)人發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值,，甲公司由此確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備100萬(wàn)元,。不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。?。

A,、2×21年1月1日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為1028.24萬(wàn)元

B、2×21年應(yīng)確認(rèn)信用減值損失119.09萬(wàn)元

C,、2×21年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益余額為-19.09萬(wàn)元

D,、2×22年應(yīng)確認(rèn)投資收益30.57萬(wàn)元

正確答案：A,C

答案分析：該債券的初始確認(rèn)金額=1020+8.24=1028.24（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確,；2×21年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)前賬面余額=1028.24+1028.24×3%-1000×4%=1019.09（萬(wàn)元）,。
會(huì)計(jì)分錄如下：
2×21年1月1日
借：其他債權(quán)投資—成本　　　　　　　　　　　　　1000
　　　　　　　　—利息調(diào)整　　　　　　　　　　28.24
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1028.24
2×21年12月31日
計(jì)提利息：
借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　貸：投資收益　　　　　　　　　　30.85（1028.24×3%）
　　　其他債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　　　　　　　9.15
收到利息：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：
借：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)　　119.09
　貸：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　119.09
確認(rèn)預(yù)期信用損失：
借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　100
　貸：其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　100
選項(xiàng)B錯(cuò)誤,，選項(xiàng)C正確；
因已發(fā)生信用減值,，2×22年應(yīng)確認(rèn)投資收益=（1019.09-100）×3%=27.57（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。