問題來源：
甲公司于2×19年1月1日以3060萬元（與公允價值相等）購入面值為3000萬元的5年期,、到期還本、按年付息的一般公司債券，該債券票面年利率為5%,，實際年利率為4.28%,，甲公司管理層將其作為以攤余成本計量的金融資產核算。2×19年12月31日,，甲公司認為該債券投資預期信用損失顯著增加,，但未發(fā)生信用減值，由此確認預期信用損失準備50萬元,。不考慮其他因素,，甲公司下列會計處理中正確的有（ ）,。
正確答案：A,D
答案分析：
因交易價格與公允價值相等,，所以2×19年1月1日該債券投資的初始確認金額為3060萬元，選項A正確,；2×19年年末賬面余額=3060×(1+4.28%)-3000×5%=3040.97(萬元),，攤余成本=3040.97-50=2990.97（萬元），選項B錯誤,；因未實際發(fā)生信用減值,，所以應以賬面余額為基礎確認投資收益，2×20年應確認投資收益=3040.97×4.28%=130.15(萬元),，選項C錯誤,，選項D正確。
參考教材P246,；參考輕一P296
考查重點：本題重點考查的是以攤余成本計量的金融資產的賬務處理,。
解題方向：債權投資的入賬價值=付出的對價+初始直接費用；賬面余額=所有二級明細科目之和,；攤余成本=債權投資所有二級明細之和-減值準備,；持有期間投資收益的金額=期初賬面余額/攤余成本×實際利率。
本題關鍵點：計算持有期間的投資收益,，未實際發(fā)生減值時,，用賬面余額乘以實際利率計算，實際發(fā)生減值時,，用攤余成本乘以實際利率計算,。
趙老師
2020-09-09 13:46:14 3969人瀏覽
2×19年1月1日
借：債權投資 ——成本 3000
——利息調整 60
貸 銀行存款 3060
2×19年12月31日：
借 應收利息 150（3000*5%）
貸 投資收益130.97（ 3060*4.28%）
債權投資——利息調整19.03 差額
借 信用減值損失 50
貸 債權投資減值準備 50
2×20年12月31日：
借 應收利息 150（3000*5%）
貸 投資收益130.15（ 3040.97×4.28%）
債權投資——利息調整 19.85差額
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