問(wèn)題來(lái)源：
2018年1月1日,，甲公司支付價(jià)款1200萬(wàn)元（含交易費(fèi)用）從上海證券交易所購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的5年期公司債券13000份，債券票面價(jià)值總額為1300萬(wàn)元,，票面年利率為5%,，于年末支付本年度利息（即每年利息為65萬(wàn)元），本金在債券到期時(shí)一次性償還,。該債券的實(shí)際年利率為6.87%,。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回,，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng),。甲公司在購(gòu)買該債券時(shí)，合理預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回,。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo),，該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付,。2020年1月1日，甲公司預(yù)計(jì)債券面值的一半（即650萬(wàn)元）將會(huì)在該年末收回,；其余的一半將于2022年年末收回,，相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流量的折算到2020年1月1日的現(xiàn)值為1256.65萬(wàn)元。假定不考慮所得稅,、減值等其他因素,，下列各項(xiàng)中，有關(guān)甲公司賬務(wù)處理的表述正確的有（ ?。?。
正確答案：A,B
答案分析：
選項(xiàng)A,，甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo),，該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付,，所以甲公司將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；選項(xiàng)B,，2019年確認(rèn)的投資收益=［1200×（1+6.87%）-65］×6.87%=83.64（萬(wàn)元）,；選項(xiàng)C,2019年12月31日該債券投資的賬面價(jià)值=［1200×（1+6.87%）-65］×（1+6.87%）-65=1236.08（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D,，2020年1月1日因調(diào)整攤余成本計(jì)入當(dāng)期損益的金額=1256.65-1236.08=20.57（萬(wàn)元）,。
關(guān)鍵詞：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)
解題思路：
甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
2018年1月1日
借：債權(quán)投資——成本1300
貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整100
銀行存款1200
2018年12月31日
借：應(yīng)收利息65
債權(quán)投資——利息調(diào)整17.44
貸：投資收益82.44（1200×6.87%）
借：銀行存款65
貸：應(yīng)收利息65
2019年12月31日
借：應(yīng)收利息65
債權(quán)投資——利息調(diào)整18.64
貸：投資收益83.64
借：銀行存款65
貸：應(yīng)收利息65
2020年1月1日
借：債權(quán)投資——利息調(diào)整20.57
貸：投資收益20.57
王老師
2020-05-20 13:37:17 2398人瀏覽
2018.1.1
借：債權(quán)投資-成本1300
貸：銀行存款1200
債權(quán)投資-利息調(diào)整100
2018.12.31
借：應(yīng)收利息65
債權(quán)投資-利息調(diào)整17.44
貸：投資收益82.44
2019.12.31
借：應(yīng)收利息65
債權(quán)投資-利息調(diào)整18.64
貸：投資收益83.64
2020.1.1
借：債權(quán)投資-利息調(diào)整20.57
貸：投資收益20.57
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