改變業(yè)務模式后,，2020年投資收益的計算

需要計算2020年投資收益,，怎么寫？

金融資產(chǎn)重分類的計量以公允價值進行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)的會計處理 2020-08-06 12:06:36

問題來源：

2×19年1月1日甲公司支付價款1020萬元（與公允價值相等）購入乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券,，另支付交易費用8.24萬元,。甲公司將該公司債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該公司債券的面值為1000萬元,，票面年利率為4%，實際年利率為3%,，每年12月31日支付本年利息,，到期支付本金。
2×19年12月31日,，甲公司收到債券利息40萬元,。該債券投資的信用風險自初始確認后未顯著增加，根據(jù)12個月預期信用損失確認的預期信用損失準備為20萬元,，該債券的公允價值為900萬元,。
甲公司于2×20年1月1日變更了債券管理的業(yè)務模式，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn),。
不考慮其他因素,。
（金融資產(chǎn)須寫出明細科目）
要求：

（1）計算確定2×19年1月1日該項金融資產(chǎn)的初始確認金額，并編制相關會計分錄,。

（1）該項金融資產(chǎn)的初始確認金額=1020+8.24=1028.24（萬元）,。
2×19年1月1日
借：其他債權投資——成本　　　　　　　　　　　　1000
　　　　　　　　——利息調整　　　　　　　　　 28.24
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 1028.24

（2）計算2×19年12月31日該項金融資產(chǎn)應確認的投資收益，并編制計提及收到利息的會計分錄,。

（2）2×19年12月31日該項金融資產(chǎn)應確認的投資收益=1028.24×3%=30.85（萬元）,。
計提利息：
借：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 30.85
　　　其他債權投資——利息調整　　　　　　　　　　9.15
收到利息：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

（3）計算2×19年12月31日該項金融資產(chǎn)的公允價值變動金額，并編制相關會計分錄,。

（3）2×19年12月31日該項金融資產(chǎn)確認公允價值變動前賬面余額=1028.24+1028.24×3%-1000×4%=1019.09（萬元）,，2×19年12月31日該項金融資產(chǎn)的公允價值變動金額=900-1019.09=-119.09（萬元）。
借：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動　119.09
　貸：其他債權投資——公允價值變動　　　　　　　119.09

（4）編制2×19年12月31日確認預期信用損失準備的會計分錄,。

（4）
借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　?20
　貸：其他綜合收益——信用減值準備　　　　　　　　?20

（5）編制2×20年1月1日金融資產(chǎn)重分類相關的會計分錄,。

（5）
借：債權投資——成本　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　　　　——利息調整　　　　　　　　　　　 19.09
　貸：其他債權投資——成本　　　　　　　　　　　　1000
　　　　　　　　　——利息調整　　　19.09（28.24-9.15）
借：其他債權投資——公允價值變動　　　　　　　119.09
　貸：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動　119.09
借：其他綜合收益——信用減值準備　　　　　　　　　20
　貸：債權投資減值準備　　　　　　　　　　　　　　　20

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