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事項(xiàng)7的應(yīng)收股利為何不影響營業(yè)利潤,？

這里是默認(rèn)權(quán)益法了么？如果是成本法應(yīng)該是影響利潤總額就應(yīng)該要加上了吧,？

利潤表的填列方法 2022-06-16 00:41:23

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,，所得稅稅率為25%,，2×21年度，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品一批,，售價(jià)為500萬元（不含增值稅）,，款項(xiàng)尚未收回，該批商品實(shí)際成本為300萬元,，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,；（2）計(jì)提和支付管理人員工資100萬元；（3）向乙公司出租無形資產(chǎn)確認(rèn)收入20萬元,；（4）銷售一批原材料,，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)為100萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行,。該批材料的實(shí)際成本為60萬元,，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；（5）另外以銀行存款分別支付本期確認(rèn)的管理費(fèi)用20萬元,、財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元（與籌資活動(dòng)有關(guān)）,、營業(yè)外支出5萬元；（6）期末因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬元（按稅法規(guī)定不得計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額）,；（7）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利5萬元,；（8）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升100萬元。下列有關(guān)利潤表項(xiàng)目的填列,，說法正確的有（　?。?/div>

A,、“營業(yè)收入”項(xiàng)目為620萬元

B、“利潤總額”項(xiàng)目為145萬元

C,、“凈利潤”項(xiàng)目為108.75萬元

D,、“綜合收益總額”項(xiàng)目為183.75萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：“營業(yè)收入”項(xiàng)目金額=（1）500+ （3）20+（4）100=620（萬元），選項(xiàng)A正確,；“利潤總額”項(xiàng)目金額=620- （1） 300-（2）100-（4）60-（5）（20+10+5）+ （6）20=145（萬元）,，選項(xiàng)B正確；“凈利潤”項(xiàng)目金額=145×（1-25%）=108.75（萬元）,，選項(xiàng)C正確,；“綜合收益總額”項(xiàng)目金額=108.75（凈利潤）+100×（1-25%）（其他綜合收益的稅后凈額）=183.75（萬元），選項(xiàng)D正確,。

【提示】事項(xiàng)（6）形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,，計(jì)算當(dāng)期所得稅時(shí)納稅調(diào)減，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,。
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額（對應(yīng)所得稅費(fèi)用）-遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額（對應(yīng)所得稅費(fèi)用）,，故暫時(shí)性差異對所得稅費(fèi)用的計(jì)算不產(chǎn)生影響。

關(guān)鍵詞：營業(yè)利潤,、利潤總額以及凈利潤

關(guān)鍵點(diǎn)：

凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-稅金及附加-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+投資收益(-投資損失)+其他收益+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）

綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益的稅后凈額

事項(xiàng)（1）,，確認(rèn)營業(yè)收入500萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本300萬元,；事項(xiàng)（2），確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用100萬元,；事項(xiàng)（3）,，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入20萬元（此處轉(zhuǎn)讓的是無形資產(chǎn)的使用權(quán)）；事項(xiàng)（4）,，確認(rèn)營業(yè)收入100萬元,，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本60萬元；事項(xiàng)（5）,，確認(rèn)管理費(fèi)用20萬元,，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元，確認(rèn)營業(yè)外支出5萬元,；事項(xiàng)（6）,，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益（收益）20萬元；事項(xiàng)（7）,，收到現(xiàn)金股利時(shí),，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目，不影響企業(yè)的損益金額,；事項(xiàng)（8）,，確認(rèn)其他綜合收益75萬元[考慮所得稅后的金額，即100×（1-25%）],。