綜合收益為何包含凈利潤,？

老師，凈利潤不是結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤里面嗎,？為什么會包含在綜合收益里呢,？

利潤表的填列方法 2020-09-04 16:23:46

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%,，2×19年度,，甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）銷售商品一批，售價為500萬元（不含增值稅）,，款項尚未收回,。該批商品實際成本為300萬元，未計提存貨跌價準備,；（2）計提和支付管理人員工資100萬元,；（3）向乙公司出租無形資產(chǎn)確認收入20萬元；（4）銷售一批原材料,，增值稅專用發(fā)票注明售價為100萬元,，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為60萬元,，未計提存貨跌價準備,；（5）另外以銀行存款分別支付本期確認的管理費用20萬元、財務費用10萬元（與籌資活動有關(guān)）,、營業(yè)外支出5萬元,；（6）期末因以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元（按稅法規(guī)定不得計入當期應納稅所得額）；（7）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利5萬元,；（8）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價值上升100萬元,。下列有關(guān)利潤表項目的填列，說法正確的有（　?。?。（★★★）

A,、“營業(yè)收入”項目為620萬元

B、“利潤總額”項目為145萬元

C、“凈利潤”項目為108.75萬元

D,、“綜合收益總額”項目為183.75萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

“營業(yè)收入”項目金額=（1）500+（3）20+（4）100=620（萬元）,，選項A正確；“利潤總額”項目金額=620-（1）300-（2）100-（4）60-（5）30+（6）20-（5）5=145（萬元）,，選項B正確,；“凈利潤”項目金額=145×（1-25%）=108.75（萬元），選項C正確,；“綜合收益總額”項目金額=108.75（凈利潤）+100×（1-25%）（其他綜合收益的稅后凈額）=183.75（萬元）,，選項D正確。
【提示】事項（6）形成應納稅暫時性差異,，計算當期所得稅時納稅調(diào)減,，同時確認遞延所得稅負債。
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債本期發(fā)生額（對應所得稅費用）-遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額（對應所得稅費用）,，故暫時性差異對所得稅費用的計算不產(chǎn)生影響,。

關(guān)鍵點：
凈利潤=利潤總額-所得稅費用
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用-稅金及附加-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+投資收益(-投資損失)+其他收益+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）
綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益的稅后凈額
事項（1），確認營業(yè)收入500萬元,，同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本300萬元,；事項（2），確認當期管理費用100萬元,；事項（3）,，確認其他業(yè)務收入20萬元（此處轉(zhuǎn)讓的是無形資產(chǎn)的使用權(quán)）；事項（4）,，確認營業(yè)收入100萬元,，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本60萬元；事項（5）,，確認管理費用20萬元,，確認財務費用10萬元，確認營業(yè)外支出5萬元,；事項（6）,，確認公允價值變動損益（收益）20萬元；事項（7）,，不影響企業(yè)的綜合收益總額,，收到現(xiàn)金股利時，借記“銀行存款”科目,，貸記“應收股利”科目,，不影響企業(yè)的損益金額；事項（8）,，確認其他綜合收益75萬元[考慮所得稅后的金額,，即100×（1-25%）],。
營業(yè)收入=500+20+100=620（萬元）；營業(yè)成本=300+60=360（萬元）,。
利潤總額=620-300-100-60-30+20-5=145（萬元）,。
凈利潤=145×（1-25%）=108.75（萬元）。
綜合收益總額=108.75+75=183.75（萬元）,。

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