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生產(chǎn)線計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄怎么寫,？

老師累計(jì)折舊的分錄怎么寫

固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理資產(chǎn)減值損失確認(rèn)與計(jì)量的一般原則 2020-11-22 21:01:03

問題來源：

乙股份有限公司（以下簡稱“乙公司”）為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅人,。乙公司2×19年至2×22年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2×19年12月1日,，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線售價(jià)為1170萬元，增值稅稅額為152.1萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元,，款項(xiàng)均以銀行存款支付,；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

（2）2×19年12月1日,，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為11.7萬元,，購入時(shí)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.521萬元,。發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi),，該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,。

（3）2×19年12月31日,，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用,。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年,，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊,。

（4）2×20年12月31日,，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在2×21年至2×24年每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元,、150萬元,、200萬元,、300萬元，預(yù)計(jì)2×25年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為200萬元,；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,。

已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

	1年	2年	3年	4年	5年
5%的福利現(xiàn)值系數(shù)	0.9524	0.9070	0.8638	0.8227	0.7835

該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為782萬元。

（5）2×21年1月1日,，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊,。

（6）2×21年6月30日,，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日,，該生產(chǎn)線停止使用,，開始進(jìn)行改良。在改良過程中,，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。

（7）2×21年8月20日,，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用,，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元,，采用年限平均法計(jì)提折舊,。2×21年12月31日,，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

（8）2×22年4月30日,，乙公司將該生產(chǎn)線出售,，售價(jià)為1000萬元，增值稅稅額為130萬元,，收到款項(xiàng)存入銀行,。

假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),。可收回金額為預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額二者中較高者,，相關(guān)內(nèi)容詳見資產(chǎn)減值章節(jié),。

要求：

（1）編制2×19年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

（1）2×19年12月1日
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1172.5
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　 152.1
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1324.6
【提示】乙公司購入需要安裝的生產(chǎn)線,，購入時(shí)直接投入工程，故在購入時(shí)直接計(jì)入在建工程,，而不通過工程物資核算,。

（2）編制2×19年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

（2）2×19年12月安裝期間
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16.7
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.7
　　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

（3）編制2×19年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄,。

（3）2×19年12月31日
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1189.2
　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1189.2

（4）計(jì)算2×20年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額,。

（4）2×20年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提折舊額=（1189.2-13.2）÷6=196（萬元）。

（5）計(jì)算2×20年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額,。

（5）該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56（萬元）。
而該生產(chǎn)線公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為782萬元,，可收回金額為兩者中的較高者,，所以該生產(chǎn)線可收回金額為807.56萬元。

（6）計(jì)算2×20年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額,，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

（6）2×20年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=1189.2-196=993.2（萬元）,，大于其可收回金額,，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=993.2-807.56=185.64（萬元）。
借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　185.64
　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　185.64

（7）計(jì)算2×21年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額,。

（7）2×21年改良前該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額=（807.56-12.56）÷5×6/12=79.5（萬元）,。

（8）編制2×21年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄,。

（8）2×21年6月30日
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　728.06
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 275.5
　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　185.64
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1189.2

（9）計(jì)算2×21年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

（9）改良后,，生產(chǎn)線入賬價(jià)值=728.06+122.14=850.2（萬元）,。

（10）計(jì)算2×21年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

（10）2×21年改良后該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提折舊額=（850.2-10.2）÷8×4/12=35（萬元）,。

（11）編制2×22年4月30日出售生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄,。
（答案中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,，必須寫出其相應(yīng)的明細(xì)科目及專欄名稱）（★★★）

（11）2×22年4月30日該生產(chǎn)線賬面價(jià)值=850.2-35×2=780.2（萬元）,。
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 780.2
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 850.2
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 780.2
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　 130
　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 219.8

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