合并報(bào)表賬務(wù)處理

（1）對(duì)投資收益歸屬期間的調(diào)整

借：投資收益288

　貸：留存收益240

　　　其他綜合收益48

【提示】因?yàn)槌鍪酆筠D(zhuǎn)換為交易性金融資產(chǎn),，不再是長投，所以這里對(duì)投資收益的調(diào)整為全部的金額,?？促Y料二下面的小②處理,，我們調(diào)整的金額就是基于下面的金額進(jìn)行調(diào)整的。

②成本法調(diào)整為權(quán)益法

其中：調(diào)整后的凈利潤＝500－200（評(píng)估增值的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷）＝300（萬元）

借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　288

　貸：投資收益　　　　　　　240（調(diào)整后的凈利潤300×80%）

　　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　 48（60×80%）

（2）結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益

借：其他綜合收益48

　貸：投資收益48

（3）

借：投資收益830

　貸：長期股權(quán)投資800

　　　資本公積——其他資本公積30

【提示】

看資料二當(dāng)中合并報(bào)表中的處理

借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　6 200

　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　5 400

　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

借：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　 30

　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

個(gè)別報(bào)表長期股權(quán)投資賬面價(jià)值小于公允價(jià)值,，確認(rèn)的投資收益多，所以在合并報(bào)表中將其沖減公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額部分800,，在合并報(bào)表中將權(quán)益法調(diào)整為成本法時(shí),，結(jié)轉(zhuǎn)了原持有30%股份的資本公積30,，最后在處置的時(shí)候不應(yīng)再次結(jié)轉(zhuǎn),，所以沖減資本公積對(duì)應(yīng)的投資收益30

最終

合并報(bào)表投資收益=個(gè)別報(bào)表投資收益4130-288+48-830=3060（萬元）。