尊敬的學(xué)員，您好：

因?yàn)楦鶕?jù)填報(bào)說(shuō)明A105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》

1.第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人持有投資項(xiàng)目,，會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的投資收益,。

2.第2列“稅收金額”：填報(bào)納稅人持有投資項(xiàng)目，按照稅收規(guī)定確認(rèn)的投資收益,。

但是交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)在持有期間并不形成投資收益,，所以不填本表，而是在A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中體現(xiàn),，A105000填報(bào)說(shuō)明明確：

第7行“（六）公允價(jià)值變動(dòng)凈損益”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn),、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目，計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)金額,；第1列≤0,，將絕對(duì)值填入第3列“調(diào)增金額”；若第1列＞0,，填入第4列“調(diào)減金額”。

會(huì)計(jì)上：

交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升時(shí)的分錄是：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

  貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值下降時(shí)做相反分錄,。

稅法上不承認(rèn)公允價(jià)值的變動(dòng),。

但會(huì)計(jì)和稅法口徑,，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益都不影響“投資收益”,，所以公允價(jià)值上升還是下降都不填表A105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》,。

您理解一下~

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