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怎么判斷是永久性差異還是暫時性差異,？

怎么判斷是永久性差異，還是暫時性差異,，這里稅法一次性扣完了,，以后期間也不能轉(zhuǎn)回,，應(yīng)該是永久性差異啊,。

企業(yè)所得稅納稅申報代理會計與稅法一般性差異 2022-10-31 15:30:22

問題來源：

甲公司系增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)是設(shè)備制造與銷售,，某稅務(wù)師事務(wù)所接受委托為甲公司提供2021年企業(yè)所得稅年度納稅申報代理服務(wù),。在資料準(zhǔn)備和審核過程中發(fā)現(xiàn)如下信息資料：
1.甲公司將自產(chǎn)產(chǎn)品移送至境外分支機(jī)構(gòu)用于銷售，該批產(chǎn)品成本為100萬元,，市場不含稅公允價值為200萬元,，甲公司財務(wù)人員的賬務(wù)處理為：
借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　1000000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 1000000
2.2021年取得下列收入：銷售設(shè)備收入4000萬元；讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收入700萬元,；銷售原材料收入100萬元,；資產(chǎn)處置收益為50萬元；接受捐贈收入11.3萬元,；債務(wù)重組收益10萬元,。
3.2021年2月1日甲公司與乙中介公司（一般納稅人，具有合法資質(zhì)）簽訂了《委托代理銷售合同》,，合同中約定銷售總金額為1000萬元（不含稅）。甲公司通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付銷售傭金100萬元（不含稅）,，取得增值稅專用發(fā)票,，甲公司已在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)。
4.2020年12月30日購買一臺不需要安裝的機(jī)器設(shè)備,，當(dāng)日投入使用,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款為300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元,，會計核算時預(yù)計該設(shè)備的使用年限為10年,，按照直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0,，稅法處理時甲公司選擇在2021年一次性稅前扣除,。
5.丙公司是甲公司的關(guān)聯(lián)方，根據(jù)分?jǐn)倕f(xié)議,，甲公司將發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的80%歸集至丙公司扣除,。甲公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為800萬元。
要求：根據(jù)以上資料,，回答下列問題,。

（1）根據(jù)資料1，該筆業(yè)務(wù)是否需要視同銷售繳納增值稅和企業(yè)所得稅,？在確定應(yīng)納稅所得額時該筆業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整,？

①該筆業(yè)務(wù)需要視同銷售繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
②在確定應(yīng)納稅所得額時：
A.按照該批產(chǎn)品市場不含稅公允價值確認(rèn)收入,，故在利潤總額的基礎(chǔ)上納稅調(diào)增200萬元,；
B.按照該批產(chǎn)品成本確認(rèn)成本,，故在利潤總額的基礎(chǔ)上納稅調(diào)減100萬元；
C.合計納稅調(diào)增100萬元,。

（2）根據(jù)資料1和資料2,，計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法扣除限額時的“基數(shù)”銷售（營業(yè)）收入金額。

當(dāng)年稅法口徑的銷售（營業(yè)）收入=銷售設(shè)備收入+讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收入+銷售原材料收入+視同銷售收入=4000+700+100+200=5000（萬元）,。

（3）根據(jù)資料3,，作出甲公司支付銷售傭金的會計分錄；支付的銷售傭金是否需要作納稅調(diào)整,？請說明理由,。

①會計分錄：
借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　1000000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　60000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1060000
②支付的銷售傭金需要作納稅調(diào)整。
③理由：
A.會計扣除金額=100（萬元）,；
B.稅法扣除限額=合同金額×5%=1000×5%=50（萬元）,；
C.因?yàn)闀嬁鄢痤~＞稅法扣除限額，所以應(yīng)納稅調(diào)增50萬元,。

（4）根據(jù)資料4,，甲公司選擇將該機(jī)器設(shè)備一次性稅前扣除的做法是否正確？請說明理由,；如果正確,，進(jìn)一步說明2021年應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整？

①甲公司選擇將該機(jī)器設(shè)備一次性稅前扣除的做法是正確的,。
②理由：企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備,、器具，單位價值不超過500萬元的,，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,，不再分年度計算折舊。
③納稅調(diào)整：
A.會計當(dāng)年扣除金額=300/10=30（萬元）,；
B.稅法準(zhǔn)予扣除金額=300（萬元）,；
因此，需要在會計利潤總額的基礎(chǔ)上納稅調(diào)減270萬元,。

（5）根據(jù)資料4,，2021年年末機(jī)器設(shè)備賬面價值和計稅基礎(chǔ)分別為多少萬元？二者之間的差異屬于什么類型,？二者之間的差異是否需要確認(rèn)遞延所得稅,？如果需要，請作出相關(guān)會計分錄,。

①2021年年末機(jī)器設(shè)備賬面價值=300-300/10=270（萬元）,；
②2021年年末機(jī)器設(shè)備計稅基礎(chǔ)=0（萬元）；
③二者差異：屬于應(yīng)納稅暫時性差異；
④需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=270×25%=67.5（萬元）,；
⑤會計分錄：
借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　675000
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　675000

（6）根據(jù)資料1,、資料2和資料5，分別計算出甲公司2021年可稅前扣除的廣宣費(fèi),、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣宣費(fèi)和應(yīng)納稅調(diào)整金額,。根據(jù)資料填報“A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表”。

①甲公司2021年可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：
A.會計扣除金額=800（萬元）,；
B.稅法扣除限額=5000×15%=750（萬元）,；
C.因?yàn)闀嬁鄢痤~＞稅法扣除限額，因此稅法準(zhǔn)予扣除的金額=稅法扣除限額750萬元,；
D.甲公司2021年可稅前扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=750-750×80%=150（萬元）,。
②甲公司2021年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=會計扣除金額-稅法扣除限額=800-750=50（萬元）。
③甲公司2021年納稅調(diào)增金額=50+750×80%=650（萬元）,。