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綜合題填表問題：按簡易辦法計稅的銷售額如何計算？

按簡易辦法計稅的銷售額為什么是2030000呢,？是怎么計算出來的呢,？

銷售等業(yè)務(wù)的核算增值稅與會計確認收入的差異及調(diào)整 2022-11-04 08:22:02

問題來源：

甲公司位于A市,，主要提供建筑服務(wù),，系增值稅一般納稅人，屬于小型微利企業(yè),，某稅務(wù)師事務(wù)所為甲公司提供稅務(wù)咨詢服務(wù),。
2022年5月，甲公司提供建筑服務(wù)取得含稅收入2943000元,，財務(wù)人員將本月的賬務(wù)處理完畢后,，統(tǒng)計出“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”中：銷項稅額243000元、進項稅額302815元,。本月甲公司另發(fā)生下列四筆業(yè)務(wù),，財務(wù)人員無法確定其處理是否正確，因此沒有計入上述的統(tǒng)計數(shù)據(jù)中,，待向稅務(wù)師咨詢后再做相關(guān)處理,。
業(yè)務(wù)1：5月10日，提供工程勘探服務(wù),，取得含稅收入115.54萬元,，收到款項時為對方開具了增值稅電子專用發(fā)票，財務(wù)人員的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款　　　　　　　　　　 1155400
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　1060000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　95400
業(yè)務(wù)2：5月15日,，將閑置的建筑設(shè)備出租,，租金收入為123.17萬元,，收到款項時為對方開具了增值稅普通發(fā)票，財務(wù)人員的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款　　　　　　　　　　1231700
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　1130000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　101700
業(yè)務(wù)3：對位于A市的工程項目采取包工包料形式提供建筑服務(wù),，5月20日收到預(yù)收款10.9萬元,。
業(yè)務(wù)4：對位于外省B市的一工程項目以清包工形式提供建筑服務(wù)，5月末根據(jù)工程進度收取含稅價款206萬元,，支付含稅分包款103萬元,，該業(yè)務(wù)采用簡易計稅方法繳納增值稅，財務(wù)人員的賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅　　　　60000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　60000
其他相關(guān)資料：
①當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已做用途確認并申報抵扣,。
②A市和B市所在省份的省人民政府確定可以最高幅度減征“六稅兩費”,。
③城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的稅（費）率分別為：7%,，3%和2%,。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

（1）業(yè)務(wù)1財務(wù)人員的處理是否正確,？如果不正確，稅務(wù)師建議應(yīng)如何進行處理,？

①財務(wù)人員的賬務(wù)處理不正確,；
②稅務(wù)師建議：
A.提供工程勘探服務(wù)，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)——研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”繳納增值稅,，適用的稅率為6%,；
B.正確的賬務(wù)處理應(yīng)為：
借：銀行存款　　　　　　　　　　1155400
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　1090000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　65400

【考點提示】第四章　增值稅征稅范圍　　參考輕一P206

（2）業(yè)務(wù)2財務(wù)人員的處理是否正確？如果不正確,，稅務(wù)師建議應(yīng)如何進行處理,？

①財務(wù)人員的賬務(wù)處理不正確；
②稅務(wù)師建議：
A.出租閑置建筑設(shè)備,，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)（有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)）”繳納增值稅,，適用的稅率為13%。
B.正確的賬務(wù)處理應(yīng)為：
借：銀行存款　　　　　　　　　　1231700
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　1090000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　141700

【考點提示】第四章　增值稅征稅范圍　　參考輕一P205

（3）業(yè)務(wù)3是否可以采取簡易計稅方法繳納增值稅,？請說明理由,；收到預(yù)收款時是否需要預(yù)繳增值稅？如果需要預(yù)繳,，計算出預(yù)繳金額為多少元,？并作出相關(guān)會計分錄。

①不可以采取簡易計稅方法繳納增值稅,。
②理由：根據(jù)規(guī)定2016年5月1日后提供的建筑服務(wù)屬于以清包工方式和為甲供工程提供的,，可以選擇采用簡易計稅辦法征收增值稅。包工包料不屬于上述兩種形式，只能采用一般計稅方法計稅,。
③收到預(yù)收款時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅,。
④預(yù)繳增值稅稅額=10.9÷（1+9%）×2%×10000=2000（元）。
⑤一般計稅方法下預(yù)繳增值稅會計分錄：
借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅　　　　　2000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　2000

【考點提示】第四章　納稅人提供建筑服務(wù)增值稅征收管理　　參考輕一P151,、P258

（4）業(yè)務(wù)4財務(wù)人員的處理是否正確,？如果不正確，稅務(wù)師建議應(yīng)如何進行處理,？財務(wù)人員向B市預(yù)繳稅款時應(yīng)向B市稅務(wù)機關(guān)提供什么資料,？

①財務(wù)人員的賬務(wù)處理不正確。
②稅務(wù)師建議：
A.采用簡易計稅方法時,，預(yù)繳稅額=（全部價款和價外費用-分包款）÷（1+3%）×3%=（206-103）÷（1+3%）×3%×10000=30000（元）,。
B.采用簡易計稅方法時，應(yīng)使用的會計科目是“應(yīng)交稅費——簡易計稅”,。
C.正確的賬務(wù)處理應(yīng)為：
借：應(yīng)交稅費——簡易計稅　　　　　 30000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　30000
③預(yù)繳稅款時應(yīng)填報《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》，并向稅務(wù)機關(guān)提供的資料有：
A.與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件,。
B.與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件,。
C.從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件。
以上復(fù)印件均應(yīng)當(dāng)加蓋納稅人公章,。

【考點提示】第四章　納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理　　參考輕一P258

（5）分別計算甲公司2022年5月的銷項稅額、進項稅額,、應(yīng)納增值稅額,、本期應(yīng)補（退）稅額，以及在A市應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加（請列出計算過程,，金額單位為元，不考慮業(yè)務(wù)3）,。

①甲公司2022年5月的銷項稅額=243000+65400+141700=450100（元）,。
②甲公司2022年5月進項稅額=302815（元）。
③甲公司2022年5月一般計稅方法應(yīng)納增值稅額=450100-302815=147285（元）,。
甲公司2022年5月簡易計稅方法應(yīng)納增值稅額=（全部價款和價外費用-分包款）÷（1+3%）×3%=（206-103）÷（1+3%）×3%×10000=30000（元）,。
應(yīng)納增值稅額=147285+30000=177285（元）。
④本期應(yīng)補（退）稅額=177285-30000=147285（元）,。
⑤本期在A市應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=147285×7%×50%=5154.98（元）,。
⑥本期在A市應(yīng)繳納的教育費附加=147285×3%×50%=2209.28（元）。
⑦本期在A市應(yīng)繳納的地方教育附加=147285×2%×50%=1472.85（元）,。

【考點提示】第四章　增值稅應(yīng)納稅額的計算　　參考教材P137

（6）填寫甲公司2022年5月的《增值稅及附加稅費申報表》（一般納稅人適用）（摘要）相關(guān)欄目中的金額,，不考慮業(yè)務(wù)3。

【考點提示】第四章　增值稅納稅申報表的填列　　參考教材P334-P336

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王老師

2022-11-05 02:46:02 1144人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

業(yè)務(wù)4,，清包工方式提供建筑服務(wù),，收取含稅價款206萬元，支付分包款103萬元,，計算后得到的此項業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額是3萬元,。

第5 欄“按簡易辦法計稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額,。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的,，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額,；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu),，其當(dāng)期按預(yù)征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄,。

所以這一欄應(yīng)該用206-3計算，填寫扣除之前的不含稅金額,，即203,。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油,！

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