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260頁簡答題第八題第一小問消費(fèi)稅7200元如何計(jì)算

銷售等業(yè)務(wù)的核算增值稅一般納稅人的納稅審核 2022-09-16 11:18:10

問題來源：

甲公司系生產(chǎn)雪茄煙的增值稅一般納稅人,，按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤，2022年5月發(fā)生下列事項(xiàng)：
事項(xiàng)1：4月1日將一批自產(chǎn)的雪茄煙作為勞動(dòng)節(jié)福利發(fā)給管理部門人員,，該批雪茄煙的賬面成本為8000元,，不含稅市場價(jià)格為20000元,；財(cái)務(wù)主管5月30日對賬務(wù)進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)新入職財(cái)務(wù)人員編制的會計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　8000
借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000
事項(xiàng)2：將2020年10月外購的廠房經(jīng)改造裝修后用作職工宿舍，以便上夜班的職工休息,。購進(jìn)廠房時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是100萬元,、稅額為9萬元,，已計(jì)提10萬元折舊。
其他相關(guān)資料：雪茄煙的消費(fèi)稅稅率為36%,。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

（1）事項(xiàng)1中新入職財(cái)務(wù)人員編制的會計(jì)分錄是否正確,？請說明理由,；如果不正確，財(cái)務(wù)主管該如何進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整,？（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加）

①新入職財(cái)務(wù)人員編制的會計(jì)分錄不正確,。
②理由：
A.會計(jì)規(guī)定：將自產(chǎn)貨物用于職工福利應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入,；
B.消費(fèi)稅規(guī)定：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外,，用于其他方面，應(yīng)當(dāng)于移送使用時(shí)納稅,。甲公司將雪茄煙作為福利發(fā)給管理部門人員,，不屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此需要繳納消費(fèi)稅,；
C.增值稅規(guī)定：自產(chǎn)貨物用于集體福利,，增值稅應(yīng)當(dāng)視同銷售，因此需要繳納增值稅,。
③財(cái)務(wù)主管調(diào)賬分錄：
借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　9800
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　2600
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　7200

（2）事項(xiàng)2中已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要作轉(zhuǎn)出處理,？請說明理由；如果需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,，請計(jì)算需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

①需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；
②理由：將外購的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí),，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；已經(jīng)抵扣的,，需要作轉(zhuǎn)出處理,；
③轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額金額：
A.不動(dòng)產(chǎn)凈值率=不動(dòng)產(chǎn)凈值/不動(dòng)產(chǎn)原值×100%=（100-10）/100×100%=90%；
B.轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額金額=9×90%=8.1（萬元）,。

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