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消費(fèi)稅中甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行繳納的消費(fèi)稅

（20+1.5）*10%是什么前邊的20*0.1是90%的部分,，那后邊括號里的20又是什么

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算代理填制增值稅預(yù)繳稅款表 2020-11-07 16:40:25

問題來源：

甲酒類生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2019年12月該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）銷售自產(chǎn)酒精10噸,，取得含稅收入10萬元,。
（2）銷售自產(chǎn)白酒20噸，取得含稅收入50萬元,，同時收取包裝物押金2萬元,，合同約定包裝物于3個月后退回,。當(dāng)月沒收3個月前收取的包裝物押金3萬元。
（3）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1噸,，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元,，并取得增值稅專用發(fā)票。乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅,。收回后將其中90%繼續(xù)加工成瓶裝藥酒并銷售,，取得不含稅銷售收入20萬元；另外10%直接對外銷售,，取得不含稅銷售收入1.5萬元,。
（4）進(jìn)口一批散裝葡萄酒，關(guān)稅完稅價格18萬元,，關(guān)稅稅率14%,，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并已填發(fā)海關(guān)專用繳款書。將進(jìn)口葡萄酒加工成瓶裝酒對外銷售,，取得不含稅銷售收入30萬元,。
（5）將閑置倉庫出租,，一次性收取2年含稅租金63萬元，該倉庫是2015年購入的,。
（6）本月采購情況如下：購入生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6萬元；購入生產(chǎn)用原材料,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4萬元,；購入禮品一批作為職工元旦禮物，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1萬元,；購入禮品一批送給各供應(yīng)商作為元旦禮物,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3萬元；支付運(yùn)費(fèi),，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.9萬元,。
（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票，均從一般納稅人處取得,；取得合法票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均在當(dāng)月申報(bào)抵扣,；葡萄酒和藥酒的消費(fèi)稅稅率均為10%；甲企業(yè)出租的倉庫選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅）
問題：

（1）根據(jù)上述資料,，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的增值稅（銷項(xiàng)稅額,、進(jìn)項(xiàng)稅額或應(yīng)納增值稅額）和消費(fèi)稅。

增值稅：

銷項(xiàng)稅額=［（10+50+2）÷（1+13%）+20+1.5+30］×13%+3=16.83（萬元）

發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額=1×13%+18×（1+14%）÷（1-10%）×13%+6+4+1+3+0.9=17.99（萬元）

轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=1（萬元）

增值稅應(yīng)納稅額=63÷（1+5%）×5%=3（萬元）

期末留抵稅額=17.99-1-16.83=0.16（萬元）

消費(fèi)稅：

由乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（萬元）

向海關(guān)繳納的消費(fèi)稅=18×（1+14%）÷（1-10%）×10%=2.28（萬元）

甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行繳納的消費(fèi)稅=［（50+2）÷（1+13%）］×20%+20×0.1+（20+1.5）×10%-1.22×10%+30×10%-2.28=13.95（萬元）,。

【知識點(diǎn)】增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　參考教材P228,、P286,；參考輕一P179、P220

【題目剖析】

考查重點(diǎn)：本題考查增值稅,、消費(fèi)稅的計(jì)算,。

解題方向：本題有以下三處需要考生關(guān)注的地方：

（1）包裝物押金的處理：

包裝物押金（單獨(dú)核算）	收取時（未逾期）		逾期（或超過1年）時
包裝物押金（單獨(dú)核算）	增值稅	消費(fèi)稅	增值稅	消費(fèi)稅
一般應(yīng)稅消費(fèi)品	×	×	√	√
酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）	√	√	×	×
啤酒,、黃酒,、成品油	×	× （從量征收）	√	× （從量征收）

（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代收代繳消費(fèi)稅收回消費(fèi)品后的相關(guān)處理：

①以不高于受托方的計(jì)稅價格直接出售的,，不再繳納消費(fèi)稅,；

②以高于受托方的計(jì)稅價格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,，在計(jì)稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅（不受消費(fèi)品范圍的限制）——銷售的10%的散裝藥酒屬于此類,；

③連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售的，在出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅,，符合抵稅條件的（不包括除葡萄酒以外的酒類）,，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅。

（3）購入禮品贈送供應(yīng)商,，一方面視同銷售確定銷項(xiàng)稅,，另一方面專票上注明的稅額可以抵扣。

本題關(guān)鍵點(diǎn)：計(jì)稅銷售額的確定,、消費(fèi)稅的抵扣,。

（2）根據(jù)上述資料，填寫下列增值稅納稅申報(bào)表,。（單位：萬元）

【知識點(diǎn)】填制增值稅納稅申報(bào)表　參考教材P244,；參考輕一P169

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楊老師

2020-11-07 18:19:10 2687人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行繳納的消費(fèi)稅=［（50+2）÷（1+13%）］×20%+20×0.1+（20+1.5）×10%-1.22×10%+30×10%-2.28=13.95（萬元）,。

??（20+1.5）×10%是業(yè)務(wù)（3）收回??后將其中90%繼續(xù)加工成瓶裝藥酒并銷售,，取得不含稅銷售收入20萬元；另外10%直接對外銷售,，取得不含稅銷售收入1.5萬元,。是這兩筆業(yè)務(wù)對應(yīng)的消費(fèi)稅，繼續(xù)加工銷售瓶裝藥酒的銷售額20萬元,，和高于受托方計(jì)稅價格直接銷售的10%取得的1.5萬元的銷售額,，均需要按照10%的稅率納稅。?

答案20×0.1計(jì)算的是業(yè)務(wù)2,，銷售白酒的從量稅,，1噸=2000斤，1斤0.5元，所以1噸的稅額=2000*0.5=0.1萬元,，20*0.1是從量稅額,。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油,！

有幫助(9) 答案有問題,？

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